Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
УДК 351

УДК 351.743

В. А. ИВАНЦОВ

СУБЪЕКТЫ применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ

Определен перечень субъектов применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов. Рассмотрены задачи и функции, а также акцентировано внимание на административно правовых средствах, применяемых с целью противодействия правонарушениям в области финансов.

The article defines amount of subjects of using administrative legal means of combating financial delinquencies. The author pays his attention to its tasks and functions and also concentrates on administrative legal means, which are used in combating financial delinquencies.

Соблюдение направлений государственного строительства во многом зависит от правильного, научно обоснованного руководства обществом, всеми сторонами его деятельности, предупреждению и пресечению нарушений предписаний нормативно-правовых актов государства и прочее. Государство для выполнения своих задач и функций, а также соблюдения ведущих направлений ее деятельности использует все возможные средства, действующее место среди которых занимают административно-правовые.

Так, проблемам правовой природы и особенностям административно-правовых средств в той или иной степени посвятили свои труды В. Аверьянов, А. Бандурка, Д. Бахрах, Е. Бессмертный, И. Голосниченко, Е. Додин, Т. Кравцова , А. Комзюк, Л. Коваль, В. Колпаков, Т. Коломиец, А. Куцый, А. Салманова, В. Скорлупа и др.

Административно-правовые средства в комплексе является одним из эффективных структурных элементов охранной деятельности органов государства, направленной на формирование и развитие общественных отношений в различных сферах (в том числе и в области финансов). Противодействие правонарушениям в области финансов имеет большое значение с точки зрения обеспечения экономической безопасности государства; посредством закрепления и практической реализации различных административно-правовых средств создаются условия для формированияи поддержания надлежащего экономического порядка, предупреждение и пресечение правонарушений, на него посягают. При этом административно-правовые средства противодействия правонарушениям в области финансов составляют особую совокупность, связанная с принудительной деятельностью государственных органов (субъектов противодействия правонарушениям в области финансов). То есть исследования, совершенствование и внедрение новых административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов неразрывно связано с деятельностью субъектов такого противодействия.

Исходя из перечня административных правонарушений в области финансов [15, с. 320], понятие и особенностей административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов [14] и полномочий государственных органов, к субъектам применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов следует отнести: суды (судьи), органы внутренних дел (милиция ), органы государственной налоговой службы в Украине (далее органы ГНС), органы контрольно-ревизионной службы в Украине (далее - органы КРС), органы пенсионного фонда (далее - органы ПФ), органы фонда общеобязательного государственного социального стра ие Украины на случай безработицы, органы Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, органы Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, Национальный банк Украины (далее - НБУ) и Счетная палата.

Первым субъектом противодействия правонарушениям в области финансов являются районные, районные в городе, городские или районные суды (судьи), в полномочия которых в соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона Украины "О судоустройстве Украины» [17] отнесено рассмотрение дел об административных правонарушениях. Перечень административных правонарушений (в том числе и в области финансов), который отнесен к подведомственности судов определен ст. 221 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее КоАП) [18]. Обратившись к административным взысканиям, налагаемых судами по учиния правонарушений в области финансов, можно сделать вывод, что суды (судьи), как субъект противодействия правонарушениям в области финансов имеет право применять такие административно-правовые средства: предупреждение, штраф, конфискацию предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения; денег, полученных вследствие совершения административного правонарушения.

Следующим субъектом применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финасов есть милиция. Закон Украины "О милиции" [16] дает определение милиции как вооруженного органа исполнительной власти, защищающий жизнь, здоровье, права и свободы граждан, собственность, природную среду, интересы общества и государства от противоправных посягательств. При этом к основным задачам милиции отнесены: обеспечение личной безопасности граждан, защита их прав и свобод, законных интересов, предотвращение правонарушений и их пресечение, исполнения уголовных наказаний и административных взысканий и т. Актуальными эти задачи представляются в контексте предупреждения и пресечения правонарушений в области финансов, защита прав и законных интересов физических и юридических лиц во время их участия в правоотношениях в области финансов. В составе министерства внутренних дел Украины созданы подразделения Государственной службы борьбы с экономической преступностью [8] и специальные подразделения по борьбе с организованной преступностью [17], на которые возложены обязанности связки по предотвращению, выявлению и пресечению правонарушений в области экономики при осуществлении финансовой, хозяйственной и иной предпринимательской деятельности. К административно-правовых средств, применяемых в целях противодействия правонарушениям в области финансов можно отнести: проверку документов; административное доставки; административное задержание; осмотр; изъятие вещей и документов; наложении административных взысканий, предусмотренных КоАП; внесение представлений в государственные органы, предприятий, учреждений, организаций, должностным осОбамы о необходимости устранения причин и условий, способствовавших совершению правонарушений; проведения проверки субъектов хозяйственной деятельности; требование проведения инвентаризации.

В органы непосредственного управления государственными финансами Украины принадлежит Государственная налоговая администрация Украины [20, с. 112].

В соответствии со ст. 1 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине» [18], государственная налоговая служба является системой органов, в состав которой входят: Государственная налоговая администрация Украины; государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе; государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме Киева и Севастополя) районах в городах.

В составе органов ГНС находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями - налоговая милиция.

Основными задачами органов ГНС является: осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов (обязательных платежей), а также неналоговых доходов, установленных законодательством; предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях и др.

Как субъект противодействия правонарушениям в области финансов органы ГНС имеют право применять такие административно-правовые средства: проверка документов, удостоверяющих личность; требование устранения нарушений налогового законодательства; требование прекращения противоправных действий; изъятия копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов; изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов; взыскание суммы недоимки; требование проведения инвентаризаций основных фондов товарно-материальных ценностей и денежных средств; опечатывания касс, кассовых помещений, складов и архивов; наложении административных взысканий, предусленных КоАП; применения финансовых (штрафных) санкций.

Учитывая специальный статус налоговой милиции в составе органов ГНС, данное подразделение по борьбе с налоговыми правонарушениями в целях противодействия правонарушениям в области финансов вправе применять в том числе такие административно-правовые средства: взятие на учет и официальное предостережение о недопустимости противоправного поведения; доставления нарушителя; административное задержание; личный досмотр; внесение представлений в государственные органы, предприятий, учреждений, организаций, должностным лицам о необходимости устранения причин и условий, способствовавших совершению правонарушений [10, с. 293-294].

Согласно Закону "О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине» [1] главной задачей контрольно-ревизионной службы является осуществление государственного контроля за использованием средств и материальных ценностей, их хранением, состоянием и достоверностью бухгалтерского учета и отчетности в министерствах, ведомствах , государственных комитетах, государственных фондах, бюджетных учреждениях, а также на предприятиях и в организациях, получающих средства из бюджетов всех уровней и государственных валютных фондов, разработка предложений по устранению выявленных недостатков нарушений и предотвращения их в дальнейшем.

Органы КРС наделены полномочиями по применению таких административно-правовых средств, целью которых является противодействие правонарушениям в области финансов: беспрепятственный доступ к складам, в хранилища, производственные и другие помещения, принадлежащие подконтрольным учреждениям; приостановления бюджетных ассигнований; остановки операций с бюджетными средствами; требование проведения инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов; опечатывания касс, кассовых помещений, складов и архивов; изъятия копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов; изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов; требование по устранению выявленных нарушений законодательства; изъятия в бюджет скрытыхзаниженных валютных и других платежей; постановки вопроса о прекращении бюджетного финансирования и кредитования; наложении административных взысканий.

Следующим субъектом применения административно-правовых мер противодействия правонарушениям в области финансов являются органы ПФ. В соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" [10] и Указа Президента Украины "О Положении о Пенсионном фонде Украины" [13], ПФ является органом, который осуществляет руководство и управление солидарной системой, осуществляет сбор, аккумуляцию и учет страховых взносов, назначает пенсии и готовит документы для ее выплаты, обеспечивает своевременное и в полном объеме финансирование и выплату пенсий, осуществляет контроль за целевым использованием средств Пенсионного фонда, решает вопросы, связанные с ведением учета пенсионных ак вов застрахованных лиц на накопительных пенсионных счетах, осуществляет административное управление Накопительным фондом и другие функции, предусмотренные Законом и уставом Пенсионного фонда.

Исполнительная дирекция ПФ и его территориальные органы, противодействуя правонарушениям в области финансов, применяет такие административно-правовые средства: проведение проверки бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов, связанных с начислением, исчислением и уплатой страховых взносов; требование устранения выявленных нарушений законодательства; изъятие документов; применения финансовых санкций; взыскания с плательщиков страховых взносов уплаченных сумм страховых взносов; в соответствии со ст. ст. 244-2 и 165-1 КУоАП налагать административное взыскание - штраф.

Далее рассмотрим деятельность трех суб объектов, применяющих административно-правовые средства противодействия правонарушениям в сфере формирования централизованных денежных фондов социального страхования. Так, фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины является некоммерческой самоуправляющейся организацией, которая создана в соответствии с Законом Украины "О загальнообовьязкове государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности »[3] и является правопреемником государственного, отраслевых и региональных фондов охраны труда [7].

Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности создан в соответствии с Законом Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» [4] и является правопреемником Фонда социального страхования Украины [ 9].

Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы создается для управления страхованием на случай безработицы, осуществления сбора и аккумуляции страховых взносов, контроля за использованием средств, выплаты обеспечения и предоставления социальных услуг, осуществления других функций в соответствии с настоящим Законом Украины " об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы "[5].

Вышеупомянутые органы социального страхования, учитывая их похожи функциональные обязанности связки, с целью противодействия правонарушениям в области финансов применяют очень близки друг к другу административно-правовые средства: осуществление проверки деятельности юридических и физических лиц, использующих труд наемных работников в пределах обнаружения и пресечению правонарушений в соответствии со спецификой деятельности каждого из них; требование устранения нарушений законодательства; применение финансовых санкций; наложении административных взысканий - штрафа. Но есть некоторые отличия: предусмотрено, что только фонд социального страхования по временной потере трудоспособности может приостанавливать операции юридических и физических лиц, использующих наемный труд, расчетным и другим счетам в банковских учреждениях, а фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы уполномоченный взимать с должностных лиц и страхователей предусмотренные законом штрафы.

Национальный банк Украины является центральным банком Украины, особенным центральным органом государственного управления, юридический статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации которого определяются Конституцией Украины, Законом "О Национальном банке Украины" [12] и другими законами Украины. Как субъект противодействия правонарушениям в области финансов НБУ применяет такие административно-правовые средства: отзыв лицензий; проведения проверок в части соблюдения валютного законодательства; требование устранения нарушений банковского законодательства, выполнение нормативно-правовых актов Национального банка Украины; созыва общего собрания участников, наблюдательного совета банка, правления (совета директоров) банка; издавать распоряжения в отношении: а) остановка выплаты дивидендов или распределения капитала в любой другой форме; б) установление для банка повышенных экономических нормативов; в) повышение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и другим активам; г) ограничение, приостановление или прекращение осуществления отдельных видов осуществляемых банком операций с высоким уровнем риска; д) запрета предоставлять бланковые кредиты; е) запрета владельцу существенного участия в банке использовать право голоса приобретенных акций (паев) ж) отстранение должностного лица банка от должности; с) реорганизации банка; применение финансовых санкций; наложении административных взысканий.

Особым органом финансового контроля в Украине является Счетная палата, правовой статус которого закреплен Конституцией Украины и Законом Украины "О Счетной палате" [6].

Задачами Счетной палаты является организация и осуществление контроля за своевременным исполнением расходной части Государственного бюджета Украины, расходованием бюджетных средств, в частности средств общегосударственных целевых фондов, по объемам, структуре и их целевому назначению; контроль за финансированием общегосударственных программ экономического, научно-технического и социального развития, охраны окружающей среды; контроль за законностью и своевременностью движения средствГосударственный бюджет Украины и средств внебюджетных фондов в учреждениях Национального банка Украины и уполномоченных банках; анализ установленных отклонений от показателей Государственного бюджета Украины и подготовка предложений по их устранению, а также о совершенствовании бюджетного процесса в целом и другие. Административно-правовыми средствами, применение которых отнесено к компетенции Счетной палаты, являются: финансовая проверка; проверка денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет расходов и другой документации о финансово-хозяйственной деятельности; проверка кассовых операций с наличными и ценными бумагами, материальными ценностями.

Таким образом, количество субъектов применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов является весьма значительной. Каждый из указанных субъектов объектов имеет свои специфические задачи и функции, но наряду с этим каждый из них наделен полномочиями по применению ряда административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов. Определение круга субъектов применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов позволяет дальше говорить об особенностях соответствующие меры, ведь, как видно, их перечень довольно значительный, что требует исследования правового потенциала каждого средства отдельно в контексте их применения соответствующими государственными органами (субъектами применения административно-правовых средств противодействия правонарушениям в области финансов).

Литература:

1. О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине: Закон Украины от 26 января 1993 // СЗ Украины. - 1993. - № 13. - Ст. 110.

2. О государственной налоговой службе в Украине: Закон Украины от 4 декабря 1990 // СЗ Украины. - 1991. - № 6. - Ст. 38.

3. Об общеобязательном государственном пенсионном страховании: Закон Украины от 9 июля 2003 // СЗ Украины. - 2003. - № 49 - 51. - Ст. 376.

4. Об общеобязательном государственном социальном страховании от нещасного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности: Закон Украины от 23 сент. 1999 // СЗ Украины. - 1999. - № 46-47. - Ст. 403.

5. Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы: Закон Украины от 2 марта 2000 // ВВРУкраины. - 2000. - № 22. - Ст. 171.

6. Об утверждении Устава Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины [Электронный ресурс]: постановление правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 18 апреля 2000 № 4 // Официальный сайт Верховной Рады Украины. - Режим доступа: www.rada.gov.ua

7. О милиции: Закон Украины от 20 декабря 1990 // СЗ Украины. - 1991. - № 4. - Ст. 20.

8. О Национальном банке Украины: Закон Украины от 20 мая 1999 // СЗ Украины. - 1999. - № 29. - Ст. 238.

9. Об организационно-правовых основах борьбы с организованной преступностью: Закон Украины от 30 июня 1993 // СЗ Украины. - 1993.

- № 35. - Ст. 358.

10. О Счетной палате: Закон Украины от 11 июля 1996 № 315/96-ВР // СЗ Украины. - 1996. - № 30. - Ст. 141.

11. О судоустройстве Украины: Закон Украины от 7 февраля 2002 // СЗ Украины. - 2002. - № 27-28. - Ст. 180.

12. О общеобязательного 'язкове государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением: Закон Украины от 18 января. 2001 // СЗ Украины. - 2001. - № 14. - Ст. 71.

13. Об утверждении Положения о Пенсионном фонде Украины [Электронный ресурс]: Указ Президента Украины от 1 марта 2001 № 121/2001 // Официальный сайт Верховной Рады Украины. - Режим доступа: http // www.rada.gov.ua

14. Об образовании Государственной службы борьбы с экономической преступностью [Электронный ресурс]: Постановление Кабинета Министров Украины от 5 июля 1993

Загрузка...

Страницы: 1 2