Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
p>

5) крупномасштабный оборот теневого капитала;

6) большие непроизводительные расходы, приписки, кражи, потери продукции.

Источниками ресурсов для покрытия дефицита являются: V Печать новых денег (опасно тем, что провоцирует инфляцию);

2) рост налоговых поступлений (имеет свои пределы, поскольку нельзя безмерно увеличивать налоги);

3) неналоговые поступления (например, доходы от иностранного туризма);

4) внешний долг международный кредит, который в современных условиях имеет широкое применение, сегодня большими должниками стали не только развивающиеся страны, но и развитые государства (например, в 80-х годах США повысили процентные ставки в банках, чтобы получить зарубежные инвестиции и таким образом финансировать бюджетный дефицит);

5) внутренний долг государственные ценные бумаги, которые продаются фирмам и населению (например, государственные облигации с обязательством вовремя оплатить населению занятую у него сумму денег).

Необходимо последовательно проводить бюджетно-налоговую реформу. Это позволит существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджета, создать механизмы действенного контроля за использованием финансовых ресурсов государства. Вместе с тем следует осуществить комплекс мероприятий, направленных на изучение и анализ финансовых отношений Украины с другими странами мира.

Общие основы налогообложения. Система налогов

Налогообложение является неотъемлемой экономической функцией любого государства. & Nbsp; Налоги это обязательные платежи государству юридическими и физическими лицами. Это главная форма гдержавних доходов. Налоговые отношения олицетворяют определенную часть финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства. Поэтому налог как экономическая категория прежде всего воплощает в себе систему экономических отношений по поводу распределения части собственности (дохода) между государством и другими хозяйствующими субъектами.

Налоговые отношения нуждаются в надежной нормативной базы регулирования. Они осуществляются с помощью налогового права. Эта отрасль содержит совокупность юридических норм, определяющих возникновение, изменение, прекращение налоговых отношений, виды налогов, порядок их взимания, объекты, субъекты и ставки налогообложения, ответственность плательщиков и тому подобное. Эти категории рассматриваются в определенных законах Украины и других нормативных актах.

Налоговая система это закрепленная законодательством совокупность налогов, взимаемых, а также принципов, форм и средств их построения. Она обеспечивает концентрацию в непосредственном распоряжении государства финансовых ресурсов для решения главных общегосударственных и социальных задач. Через налоги, льготы, финансовые санкции, является неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективности хозяйствования, которые стимулируют достижения поставленной цели, рациональное использование предприятиями оставленных в них доходов на производственное развитие, создавая при этом равные условия для всех участников общественного производства.

Принципы налогообложения. Налогообложение базируется на определенных принципах, сформулированных в свое время еще А. Смитом. Главные из них равномерность, определенность, удобство и дешевизна.

Равномерность означает единый подход государства к субъектам налогообложения независимо от их экономического и юридического статуса. Все плательщики находятся в равном положении и, получая одинаковые доходы, должны платить одинаковую сумму налога.

Принцип определенности свидетельствует о том, что налог определяется государством заранее в фиксированном размере и вычисляется поопределенный срок. Единые для всех правила налогообложения, стабильные в течение длительного времени, позволяют плательщикам самостоятельно, с перспективой принимать оптимальные хозяйственные решения, заранее зная о норме и условия изъятия части их доходов в пользу государства.

Принцип удобства заключается в том, что налогообложение должно быть понятным для каждого. Система уплаты налогов должна быть простой и прозрачной.

Дешевизна налогообложения означает оптимальность размеров установленных налогов. Занижены ставки налогов не в состоянии будут наполнить государственный бюджет, а чрезмерные ставки усиливать налоговое бремя и способствовать спаду производства, снижению деловой активности и тенизации экономики.

В условиях современного налогового регулирования выделяют также принципы законодательного закрепления, гибкости, эффективности, устойчивости, обязательности, взаимной ответственности. Сущность принципа эффективности заключается в том, что расходы, связанные с налогообложением, должны покрываться суммой налога, поступающего государству в результате реализации проекта.

Система налогообложения должна быть стойкой. Размеры налогов и сроки их уплачивания не должны часто пересматриваться. В то же время она должна быть гибкой, чтобы государство могло совершенствовать налогообложения в соответствии с изменениями, происходящими в системе хозяйствования.

Законный, легальный характер платежей, хозяйственная самостоятельность плательщика это родовые признаки налоговой системы правового государства.

Налоги выполняют три основные функции. Фискальная функция связана с формированием источников государственных доходов, из которых формируется государственный бюджет страны. Распределительная функция предусматривает перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе законов, требований экономической ситуации и принципов государственной политики социальной справедливости. Регулирующая функция проявляется в формировании нужной структуры экономики, а также в регулировании общественных, коллективных и личных интересов, взаемовидносин государства с различными социальными сферами общества. С помощью регулирующей функции устанавливаются и изменяются системы налогообложения (прогрессивная, пропорциональная или регрессивная), определяются налоговые ставки и их дифференциация, предоставляются налоговые льготы. Именно в процессе создания и распределения денежных доходов реализуются экономические интересы и поэтому возникает возможность использования налогов как средства воздействия на систему интересов в направлении, нужном обществу.

Налоговая система это закрепленная законодательством совокупность налогов, взимаемых, а также принципов, форм и средств их построения. Она охватывает, кроме того, налоговое законодательство, а также структуру и функции государственных органов, которые взимают налоги и осуществляют надзор за их внесением, налоговую инспекцию и налоговую милицию. Элементы системы: субъект налогообложения юридическое или физическое лицо налогоплательщик;

носители налога лица, которые фактически платят налог; объект налогообложения материально-денежные субстанции, на которые начисляется налог;

источник налога доход, с которого уплачивается налог; налоговая ставка (норма налогообложения) размер налога на единицу обложения. Бывает предельная и средняя;

налоговая квота налоговая ставка, установленная как процент к доходу;

налоговая льгота полное или частичное освобождение от налога;

налоговый режим совокупность налоговых ставок и налоговых льгот;

налоговая политика деятельность государства в сфере организации и использования налогов, а также разработка определенных концепций развития и принципов организации системы налогообложения;

принципы налоговой политики отсутствие или наличие и степень прогрессивности ставок налогообложения; дискретность или непрерывность налогообложения; однообразие налогообложения для разных плательщиков и доходов или отсутствие такового; характер и цель налоговомового льготирования.

Налоговый механизм содержит совокупность организационно-правовых норм и экономических методов управления налогообложением. Государство предоставляет ему юридической формы с помощью налогового законодательства и регулирует его.

Наряду с чисто финансовыми функциями налоговый механизм содержит многочисленные возможности для экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса и др. К примеру, налоговая система западных стран стала все больше органично включаться в единую систему денежно-финансового регулирования процессов воспроизводства.

По источникам налогообложения налоги делятся на выплачиваемые из доходов заработанных и незаработанных (доходов на капитал). К заработанных доходов относятся заработная плата, предпринимательская прибыль, гонорар лиц свободных профессий, доходы индивидуальных предприятий. К незаработанных, но легальных доходов, относятся дивиденды, проценты по вкладам, рост стоимости недвижимости и ценных бумаг, рента с земли и домов.

Объекты налогообложения классифицируют следующим образом: доход (налог с дохода); имущество (в т. ч. земля, капитал, другая недвижимость, предметы роскоши) передача имущества (налог на наследство и дарение, на сделки купли-продажи, займа, передачу на хранение и т.п.); потребление (акцизы на отдельные товары); экспорт и импорт товаров (пошлина).

В зависимости от различных признаков налоги делятся на следующие виды: 1) по объекту налогообложения прямые и косвенные; 2) за учреждением, которое осуществляет взыскание налогов, государственные и местные; 3) по характеру использования общие и специальные.

Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество физических и юридических лиц, уплачивающих налоги. Основные виды прямых налогов реальные и личные.

Реальные содержатся по отдельным видам имущества (земля, строения) по внешним признакам с учетом средней доход-ности плательщика. По объектом налогообложения к ним относятся земельный налог,налог с владельцев строений, транспортных средств и др.

Личные налоги накладываются на доходы или имущество физических и юридических лиц. Они содержатся из источника дохода или по декларации. Этот вид налога определяет объекты конкретно для каждого плательщика, учитывая и его финансовое состояние. По объектом налогообложения личные налоги выступают в виде подоходного налога с граждан, налога на прибыль предприятий, налога на доходы, платы за природные и трудовые ресурсы, воду, землю и др. Плательщиками подоходного налога в Украине являются граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающих в Украине. Объектом налогообложения является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год. За основу расчета ставки налога берется необлагаемый минимум. Предприятия и организации выплачивают налог на прибыль, или доход (в зависимости от действующего законодательства). Плательщиками выступают любые хозяйствующие субъекты, имеющие доход от деятельности в Украине. Объект налогообложения валовая прибыль (доход) предприятия или организации.

Косвенные налоги это налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара или услуги получает сумму налогов, которую перечисляет государству. Объект налогообложения выступает здесь посредником между плательщиком и государством.

Более половины поступлений в госбюджет от нео-мых налогов осуществляется за счет налога на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости и поступает в госбюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности на территории Украины. Объект налогообложения обороты по реализации товаров (работ, услуг), кроме их реализации за иностранную валюту. Облагаемый оборот по реализации товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из их стоимости по свободным ценам и тарифам, включающим налог на добавленную стоимость по встановлении ставкой. Широкое применение этого налога обусловлено его определенными преимуществами, в частности универсальностью подхода к налоговой шкалы, процессов вычисления и взыскания; существенным упрощением контроля за движением расходов, товаров и услуг; стимулированием экспорта, поскольку вывоз товаров не облагается этим налогом; в отличие от прямых налогов, этот вид налога регулярно и равномерно поступает в бюджет.

Вместе с тем налог на добавленную стоимость имеет и некоторые негативные черты. Он, по сути, является регрессивным налогом на конечного потребителя. Это означает, что группы лиц с низким уровнем дохода выплачивают в качестве налога в цене потребительских товаров большую долю своего дохода, чем высокодоходные группы населения. Поэтому проблема использования этого налога непосредственно связана как с величиной дифференциации населения по уровню дохода, так и с относительной долей малообеспеченных категорий населения. Применение налога на добавленную стоимость непременно сопровождается повышением общего уровня цен и, соответственно, ускорением темпов инфляции.

Как вид косвенного налога существует также налог с оборота, который удерживается из стоимости товаров массового производства. Это акциз, который, как правило, платят предприятия негосударственной формы собственности. Акцизный сбор это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары. Он включается в их цену. Перечень товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки утверждаются Кабинетом Министров Украины. Плательщиками его являются субъекты предпринимательской деятельности производители подакцизных товаров, а также те, которые импортируют. Объект налогообложения обороты по реализации подакцизных товаров, произведенных в Украине; по реализации товаров для собственного потребления, промышленной переработки и для своих работников; таможенная стоимость импортируемых товаров, приобретенных за иностранную валюту. К подакцизным товарам относятся в основном алкогольные напитки, табачные изделия, бензин и нефтепродукты, легковые автомобили и др.

Ещеодним видом косвенного налога является фискальные монопольные налоги. Это косвенные налоги на товары и услуги государственной торговли. К ним относятся налог с оборота и налог с продаж, который взимается с предприятий государственного сектора.

На импортные, экспортные и транзитные товары налагается пошлина. Этот косвенный налог поступает в госбюджет в соответствии со ставками таможенного тарифа.

Государственные налоги устанавливаются и взимаются государственными органами управления и поступают в госбюджет. Это прежде всего подоходный налог с граждан, налог на добавленную стоимость, налог на доходы (прибыль) предприятий и организаций, акцизный сбор, государственная пошлина, экспортная пошлина и др.

Местные налоги и сборы устанавливаются и взимаются местными органами управления и поступают в местные бюджеты. К ним относятся налоги с владельцев строений, плата за землю, экологический налог, гостиничные, рыночные, курортные сборы и др.

Следует заметить, что на этапе формирования цивилизованной системы налогообложения конкретные виды налогов неоднократно меняли (и еще, наверное, изменят) адрес своих поступлений (из местных в государственный бюджет и наоборот).

Каждый вид налога имеет льготы по выплатам. Они зафиксированы в соответствующих законах Украины или декретах Кабинета Министров Украины. Ими пользуются определенные категории физических лиц, а также отдельные группы предприятий и организаций (или формы деятельности), подпадающих под перечень льгот.

На этапе использования налогов общие налоги составляют те, которые поступают в единую кассу государства и предназначены для общегосударственных мероприятий. Специальные налоги используются по сугубо конкретным назначением. Например, взнос на социальное страхование и формирования Пенсионного фонда поступает в специальный фонд и предназначается для предоставления непосредственно социальных услуг (пенсий, выплат и т.д.).

В практике налогообложения существуют несколько методов взимания налогов. Наиболее распространены следующие:

1. Взыскание с использованием сСпециально документа реестра, который содержит перечень типичных объектов (земля, имущество), распределяются по внешним признакам (размер участка, тип здания и др.). Этим реестром определяется и средняя доходность объектов налогообложения.

2. Взыскание налога до получения владельцем дохода. Налог исчисляется и взимается бухгалтерией того физического лица, уплачивающего налог. Таким образом взимается налог с граждан (в момент выплаты заработной платы или процентов по вкладам).

3. Взыскание налога в момент использования дохода (налогообложение покупки товаров, билетов на проезд в определенных видах транспорта и т.д.) или в процессе потребления (налог на автомобили).

4. Представление плательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о своих доходах. Это касается граждан, получающих доходы не по основному месту работы, в том числе и тех, которые работают по совместительству, а также за выполнение разовых и других работ, осуществленных на основании договоров подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Декларировать свои доходы должны граждане, которые получают любые суммы в виде авторского вознаграждения за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства. Срок предъявления декларации до 1 марта следующего года. По доходам от предпринимательской деятельности декларация подается ежеквартально. Подлежат декларированию и все другие доходы, полученные любым образом. Налоговая администрация, исходя из указанного в декларации размера объекта налогообложения и действующих ставок, устанавливает размер налога. В западных странах этот метод является основным в налоговом механизме.

Действующее налоговое законодательство содержит также достаточно строгие меры по возбуждению нормативных актов, невыполнение их требований и предусматривает административную и уголовную ответственность.

Деятельность государства в сфере использования налогов получила название налоговой политики. К ней относится также разработка определенных концепций и принципов оргаамо.

5. Закон Украины от 27 марта 1991 "О предприятиях в Украине" // Там же.

6. Закон Украины от 19 сентября 1991 "О хозяйственных обществах" // Там же.

7. Закон Украины от 18 июня 1991 "О ценных бумагах и фондовой бирже" / / Там же.

8. Закон Украины от 25 июня 1991 "О системе налогообложения" // Ведомости Верховной Рады Украины. & Mdash; 1997. № 16. Ст. 119.

9. Закон Украины от 20 декабря 1991 "О налоге на добавленную стоимость" // Ведомости Верховной Рады Украины. & Mdash; 1997. № 21. Ст. 156.

10. Закон Украины от 18 февраля 1992 "Об ограничении монополизма и недопущении недобросовестной конкуренции в предпринимательской деятельности" // Законы Украины. & Mdash; М .: АО "Книга", 1996. Т. 1.

11. Закон Украины от 28 декабря 1994 "О формах собственности на землю" // Там же. & Mdash; Т. 3.

Загрузка...

Страницы: 1 2