Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...

Реферат на тему:

Методика и организация аудита пассивов предприятия

План

1. Аудит кредиторской задолженности

2. Аудит кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

3. Аудит кредиторской задолженности по кредитам банков и претензиями

4. Аудит учета по расчетам по оплате труда

1. Аудит кредиторской задолженности

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия имеют заемные средства, в том числе и кредиторская задолженность. Поэтому аудитору необходимо также изучать, проверять рядом с дебиторской задолженностью и кредиторскую, ее состав, структуру.

Кредиторская задолженность - это весомая часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Во время проверки кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

- изучение реальности кредиторской задолженности - как долгосрочной, так и текущей;

- установление причин и сроков образования задолженности;

- проверка наличия просроченной кредиторской задолженности;

- изучение кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы кредиторской задолженности;

- проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

В источниками информации для проверки кредиторской задолженности являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры ( сведения, журналы, машинограммы), Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетнойков с поставщиками, различными кредиторами, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.

Аудит кредиторской задолженности проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не была отражена в балансе задолженность просрочена? Это осуществляется сопоставлением сроков расчетов, указанных в договорах, счетах-фактурах. Проверяется кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Устанавливается наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения реальности кредиторской задолженности аудитор может разослать письма кредиторам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления средств проверяется по данным журнала № 1. Таким же образом оказывается наличие задолженности по просроченным трехлетним сроком давности и проверяется правильность ее списания.

2. Аудит кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Прежде чем исследовать кредиторскую задолженность необходимо проверить достоверность по видам и срокам задолженности. Для этого используются прямое подтверждение, изучение контрактов, договоров. В процессе аудита дается оценка условий задолженности - с точки зрения их реальности и полноты. Обращается внимание на сроки, ограничения использования ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования.

Во время аудита необходимо выяснить, существуют договоры по проведенным операциям с поставщиками и подрядчиками, правильно ли они оформлены; при наличии задолженности необходимо установить дату и причину возникновения просроченной задолженности, почему не проведены своевременно расчеты, нет искусственной задолженности, повторного оприходования материалов и услуг.

3. Аудит кредиторской задолженности по кредитам банков и претензиями

Во время аудита кредитов банков проверяется полнота и правильность использования кредитов, эффективность и своность их возвращения. Кредиты предоставляются, как правило, безналичные через оплату расчетно-денежных документов, а их погашение может осуществляться единовременно или по графику.

Анализируются данные счетов "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", уточняется выполнение условий кредитных договоров, погашения задолженности по кредитам и процентов, определяется целевое использование займов. Во время аудита использования кредитов проверяются данные журнала № 2 и первичные документы.

При наличии просроченных кредитов выдача новых не допускается. За обслуживание кредитной линии заемщик платит банку-кредитору комиссионные, которые начисляются на всю сумму предоставленного кредита.

Процентные ставки за пользование кредитом, оговоренные в кредитном договоре, начисляются банком и уплачиваются заемщиком не реже одного раза в квартал платежным поручением. В случае отказа от уплаты долгов по ссудам банк взимает долги в претензионно-исковом порядке.

Контроль за выполнением условий заключенного с заемщиком кредитного договора осуществляет банк.

Для проведения эффективной проверки операций предприятия по получению и использования кредитов, займов аудитору необходимо составить программу проверки, которая может быть такой:

- оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров.

- Проверка данных регистров учета кредитов и займов и сверки их со счетами Главной книги.

- подтверждение величины задолженности по кредитам и займам.

- проверка целевого использования кредитов и займов, полноты и своевременности расчетов по ним, правильности учета процентов за использование заемных средств для целей налогообложения.

- проверка правильности корреспонденции счетов по учету кредитов и займов и процентов по ним. Источниками информации могут быть:

- кредитные договоры и договоры займов;

- журналы счетов, машинограммы;

- Главная книга, баланс.

Аудитор должен помнить,что получение предприятием банковского кредита оформляется кредитным договором, в котором указываются: объект кредитования, срок выдачи и возврата кредита, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их уплаты, права и обязанности сторон, другие условия.

Возможны нарушения и злоупотребления

- отсутствие договора займа или составление его с нарушениями, отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;

- ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, отсутствие аналитического учета;

- неправильный учет затрат по уплате процентов по кредитам и займам при включении их в себестоимость

- нецелевое использование средств кредитов банков;

- несвоевременное погашение банковских кредитов и неправильное отражение их в учете

- ошибки при списании с баланса кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек тому подобное. Изучение претензионных сумм начинается с анализа и инвентаризации задолженности по каждой сумме. На предприятиях сверки расчетов необходимо. Надо проверить в кредиторов выписки из лицевых счетов о состоянии расчетов с предприятием.

Необходимо также установить:

- проводилась инвентаризация расчетов;

- подавались штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств, а также обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций: правильность списания сомнительных долгов.

При необходимости можно провести контрольную инвентаризацию ценностей и расчетов, встречный сверки документов и регистров учета в проверяемой организации, и у поставщика, устный опрос специалистов и материально-ответственных лиц по указанным вопросам. Во время аудита дебиторской и кредиторской задолженности состоит расчетный баланс, где сравнивают кредиторов (источники средств) с дебиторами (размещение средств). При этом предполагается, что дебиторская задолженность может быть перекрыта кредиторской.На начало и конец года рассчитывают коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Он считается одним из показателей, характеризующих платежеспособность предприятия и рассчитывается как отношение расчетов с дебиторами к расчетам с кредиторами.

На основании этого баланса аудитор имеет возможность установить не только общую сумму задолженности, но и прослеживать ее динамику по отдельным направлениям, например задолженность по расчетам с бюджетом, по оплате труда, задолженность органам страхования и тому подобное. Указанные виды кредиторской задолженности не связанные с производственной деятельностью предприятия и не могут иметь устойчивый характер, поэтому аудитор должен проверять их в хронологическом порядке возникновения задолженности.

В расчетный баланса могут быть включены "Займы для рабочих и служащих" по пассиву и "Расчеты с работниками по полученным ими ссудам". Аудитору необходимо проверить корреспондирующие суммы. Если они одинаковые, то есть кредиты, полученные предприятием, полностью выданные работникам, то аудитору необходимо изучить на бухгалтерском счете «Расчеты с персоналом по другим операциям" виды этой задолженности, в частности расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба и др. Затем по данным аналитического учета проверить документальное подтверждение этой задолженности плательщиками. Особое внимание необходимо обратить на тех, кто длительное время не платит надлежащих сумм на погашение задолженности, установить причины неуплаты и меры, предпринимаемые администрация по ликвидации долга.

4. Аудит учета по расчетам по оплате труда

Аудит расчетов по оплате труда играет важную роль в системе как внутреннего, так и внешнего аудита. Это связано с тем, что учет труда и заработной платы является трудоемким, требует внимания и сосредоточенности, поскольку связан с обработкой большого количества первичной информации, имеет много однотипных операций, осуществление которых требует много часу.

Во время проведения аудита расчетов по оплате труда следует использовать такие источники информации: трудовое законодательство, Кодекс законов о труде, законодательные акты о предприятии и предпринимательстве, расчетно-платежную ведомость (форма № П-49, расчетную ведомость (форма № П 51), платежную ведомость (форма № П-53), личный счет, нормативно-справочную информацию к учету труда и заработной платы, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, акты проверок, приказы, карточки, личные дела работников, трудовые договоры и контр акты, ведомости учета, нормативные документы для начисления заработной платы, отпускных и другие документы по объекту исследования, табели, наряды, баланс. Главную книгу. Изучаются все документы, которые прилагаются к журналу, сведения, на основе которых составляется бухгалтерская проводка как по диабетом, так и по кредиту счета 66 "Расчеты по оплате труда".

Основными задачами аудита расчетов по оплате труда являются:

- подтверждение достоверности начислений и выплат рабочим и служащим, отображение данных процессов в учете;

- выяснение законности и полноты удержаний из заработной платы и других выплат работникам в пользу предприятия, других субъектов;

- проверка организации аналитического учета расчетов по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

- оценка мер, принимаемых администрация с целью своевременного взыскания задолженности работников, являются важными источниками информации для проверки этих вопросов.

Во время аудита используются различные методы и методические приемы: перерасчет, просмотр, оценка фактического наличия, сопоставление, оценка. Так, для проверки расчетов по оплате труда применяют методы сопоставления данных бухгалтерского учета с первичными документами (оклады, утвержденные в штатном расписании, и фактические начисления, табель учета рабочего времени и расчет зарплаты), пересчет (аудитор перечисляет суммы, которые были содержи, и сравнивает с нормами действующего законодательства) и др. Также существуют определенные способы проверки документов. Например, первичные документы, которые являются основой для начисления и выплаты заработной платы (табели, расчетно-платежные ведомости) изучаются комбинированно, то есть сплошным и выборочным способом (если аудитор проверил некоторое количество однотипных первичных документов и не нашел ошибок, то он может считать, что документы по этой пачки все без ошибок). Начиная проверку расчетов по оплате труда, аудитор должен выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются на данном предприятии, имеет ли предприятие внутренние положения об оплате труда работников, трудовой договор, списочный и среднеучетный состав их, как организован учет расчетов по оплате труда (содержание и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами, кто осуществляет контроль за их работой, или автоматизированные эти участки), или ограниченно состав работников, получающих наличные на хозяйственные и другие расходы, осуществляется на предприятии выдача займов работникам, продажа товаров в кредит, и как оформлены эти операции. Это необходимо для того, чтобы аудитор смог определить аудиторский риск (опасения того, что некоторые ошибки или нарушения могут остаться невыявленными). Для определения степени риска аудитор проводит общее исследование объекта с помощью теста и по результатам такого тестирования аудитор может отказаться от проведения проверки или принять меры по уменьшению риска. Для того чтобы получить общую картину и ответы на эти вопросы, можно провести тестирование внутреннего контроля и учета по данному разделу проверки.

Вероятность сделанных рабочим начислений заработной платы (премий, материальной помощи, подарков и т.д.) проверяются обычно избирательно. Для этого в выборку включают данные по различным категориям работников или уволенных работников (руководителей, специалистов, рабочих), по основным видам начислений, (удельный вес, которых,как правило, превышает 5% от общей суммы заработной платы) и различными периодами времени (обычно за один месяц

Загрузка...

Страницы: 1 2