Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск
Вхід в абонемент


Интернет реклама УБС






Контрольная работа
по дисциплине: "Бухгалтерский учет в кредитных учреждениях"

Содержание

1. Учет собственных сберегательных сертификатов, эмитированных банком

Для привлечения временно свободных средств юридических i физических лиц банки активно используют сберегательные сертификаты. Сберегательный сертификат - это письменное подтверждение депонирования банком денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита i процентов по нему.

Сберегательные сертификаты могут быть именные и на предъявителя.
По срокам погашения сберегательные сертификаты бывают срочными, выпущенными на определенный срок и до востребования. По способу выпуска различают сберегательные сертификаты, эмитированные в разовом порядке и сериями. В зависимости от категории владельца средств сберегательные сертификаты выписывают в пользу юридического или физического лица.

Как i относительно других финансовых инструментов, по сберегательных сертификатов произведено процедуру выпуска, обращения и погашения с четким отражением банковских записей по этим операциям в бухгалтерском учете банковских учреждений. Так, учет сберегательных сертификатов отражается в банковских учреждениях в кредите балансового счета 3320 «Сберегательные (депозитные) сертификаты, эмитированные банком».

Постановлением Правления Нацбанка Украины от 30.06.98 г. № 250 «Об утверждении новой редакции Правил осуществления депозитных операций для банковских депозитов, утвержденных постановлением Правления Национального банка Украины от 07.07.97 г. № 216», зарегистрированным в Минюсте Украины 14.07.98 г. под № 445/2885, предусмотрен перечень реквизитов, которые должны содержать бланки сертификатов:

название «Сберегательный (депозитный) сертификат»

порядковый номер сертификата и его серию (если выпуск является серийным)

дату внесения депозита

размер депозита, который оформлен сертификатом (буквами и цифрами)

обязательство банка вернуть сумму, внесенную на депозит

дату требования вкладчиком суммы по сертификату;

процентную ставку за пользование депозитом

условии уплаты процентной ставки - в случае требования вкладчика о возврате вклада до оговоренного срока

название и адрес банка-эмитента, а для именного сертификата - название (имя) вкладчика

место для подписи лица, уполномоченного банком подписывать обязательство, и место для печати банка.

Сертификат должен содержать также условия выпуска, оплаты и обращения сертификата.
Бланк сертификата заполняется банком печатным способом или от руки - чернилами или шариковой ручкой. Никакие исправления при заполнении сертификата не допускаются.

Доход по сберегательным сертификатам выплачивается при предъявлении их для оплаты в банк, их выпустил.

Выдача наличных физическим лицам при погашении сберегательных (депозитных) сертификатов в соответствии с положениями Инструкции № 1 по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Украины от 07.07.94 г. № 129, должно осуществляться по соответственно оформленным расходными кассовыми ордерами, в которых указываются фамилия, имя, отчество, данные паспорта и подпись получателя наличных.

2. Учет расчетов непокрытыми аккредитивами

Аккредитив - это специфическая форма безналичных расчетов, при которых одно учреждение банка поручает другой провести за счет специально забронированных для этого денежных средств оплату товарно-транспортных документов за отгруженные товары или оказанные услуги. При расчете аккредитиву банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязательства "связан: -

выполнить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, -

предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж. Эти два вида операций являются главными операциями документарного.

При расчетах аккредитивами в экономические отношения вступают такие субъекты: -

плательщик - заявитель аккредитива, который обращается к банку, который его обслуживает, для открытия аккредитива; -

банк-эмитент - банк плательщика, и что открывает аккредитив своему клиенту, -

бенефициар - юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, исполнитель работ или услуг и т.п.) -

исполняющий банк - банк бенефициара или другой банк, по поручению банка - эмитента выполняет аккредитив.

Следовательно, при расчетах аккредитивами платеж выполняет банк поставщика за счет средств, специально забронированных для этой цели в банке плательщика. Условия и порядок проведения аккредитивной операции предусматриваются в договоре между бенефициаром и заявителем аккредитива. Аккредитивы могут быть депопоновани в банке плательщика (банке-эмитенте) и в банке поставщика (бенефициара).

Положение о безналичных расчетах в народном хозяйстве Украины предусматривают открытие покрытых и непокрытых аккредитивов.

Непокрытый аккредитив может открываться при установлении между банками корреспондентских отношений, в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента. Никакого договора гарантии ни один банк не заключает. Открытие банком-эмитентом непокрытых гарантированных аккредитивов в банке поставщика осуществляется по договоренности поставщика и покупателя в соответствии с условиями корреспондентских отношений их банков. Использование таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке. Заявление клиента об установлении непокрытого аккредитива записывается на приход банком-эмитентом на отдельный забалансовый счет "Гарантии, поручительства, выданные банком". Никакого договора гарантии, как это принято в гражданско-правовых отношениях, не заключается.

В другому (исполняющему) банка по поручению банка-эмитента могут выполняться следующие аккредитивы: -

депонированные - списание средств со специального отдельного счета № 720 "Аккредитивы", открытого в исполняющем банке, -

гарантированы - предоставлением исполняющему банку права списывать средства с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого при установке корреспондентной отношений между банками.

Отношения между банком-эмитентом и исполняющим банком регулируются корреспондентским договорами (соглашениями), в которых предусматривается размер комиссионных за авизованием и другие расходы, связанные с открытием и исполнением аккредитива, а также ответственность сторон по оплате расчетных документов согласно условиям аккредитива . Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.

3. Задача

Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб.

10.08 | Заключен договор залога. Предмет залога - оборудование стоимостью 15000 грн. передано на хранение банку | 9703 | - | 15000

10.09 | Уплачено с ссудного счета 3000 грн. | 2040 | 1500 | 3000

20.09 | Уплачено с ссудного счета 5500 грн. | 2040 | 1500 | 3000

30.09 | Начисленные проценты на заем 3000 * 0,37 * 20/365 + 5500 * 0,37 * 10/365 = 116,58 грн. | 2048 | 6024 | 116,58

30.09 | Уплаченные проценты | 1500 | 2048 | 116,58

11.10 | Начисленные проценты на заем 8500 * 0,37 * 10/365 = 86,16 грн. | 2048 | 6024 | 86,16

11.10 | Уплаченные проценты | 1500 | 2048 | 86,16

11.10 | Возвращена сумма кредита | 1500 | 2040 | 8500

Список литературы

Банковское дело. Под ред.


Страницы: 1 2