Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
ВВЕДЕНИЕ

Дипломная работа

Организация учета и аудит расчетов с покупателями и прочими дебиторами

(на примере ООО «Качели»)

Содержание

Вступление .............................................. .................................................. ............................. 6

Глава 1 Теоретические аспекты организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами ................................. .................................................. ............... 9

1.1 Организация учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами .................. 9

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами ................................... .................................................. .............................. 18

1.3 Теоретические аспекты аудита расчетов с покупателями и прочими дебиторами ... 27

Глава 2 Организация учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами на

ООО «Качели» ........................................... .................................................. ............... 32

2.1 Характеристика предприятия и особенности его учетной политики ............ 32

2.2 Документальное отражение и организация учета расчетов с покупателями и заказчиками .................................... .................................................. ......................... 36

2.3 Учет расчетов по выданным авансам и с подотчетными лицами ................ 41

2.4 Бухгалтерский учет резерва сомнительных долгов и расчетов по претензиям ..................................... .................................................. .......................... 47

Глава 3 Аудит расчетов с покупателями и прочими дебиторами ............................ 55

3.1 Планирование аудита ............................................ .................................................. ..55

3.2Оцинка системы внутреннего контроллю ................................................. ............ 66

3.3 Проверка по сути ........................................... .................................................. ...... 73

3.4 Завершение аудиторской проверки ........................................... ......................... 79

Выводы .............................................. .................................................. ..................... 84

Список использованной литературы ............................................ .................................... 88

Приложение А ............................................. .................................................. ..................... 91

Введение

Решить актуальные проблемы в области экономики нельзя без совершенствования построения бухгалтерского учета. Четко отлаженный бухгалтерский учет своевременно обеспечивает потребности управления необходимой и достоверной информацией для выполнения всестороннего анализа хозяйственной деятельности и обоснование соответствующих управленческих решений.

Главной целью ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной и правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия.

Актуальность темы «Организация учета и аудит расчетов с покупателями и прочими дебиторами» заключается в том, что имеет большое значение ознакомления с системой бухгалтерского учета и аудита расчетов с покупателями на производственном предприятии. Поскольку осуществляя производственную деятельность и продавая готовую продукцию, предприятия получают доход от реализации, то именно эти операции в наибольшей степени влияют на их финансовый результат (прибыль или убыток).

Об объектом дипломной работы являются расчеты с покупателями и прочими дебиторами. В процессе своей деятельности каждое предприятие вступает в хозяйственные отношения с покупателями, поставщиками, работниками,и другими юридическими и физическими лицами. Эти отношения обеспечивают нормальное функционирование предприятия. Хозяйственные отношения регламентируются договорами. При установлении хозяйственных отношений между сторонами возникают определенные права и обязательства. С юридической точки зрения эти права и обязательства возникают в момент заключения договора.

В бухгалтерском учете возникновения обязательств одной стороны перед другой отображается после осуществления одной из сторон действий, предусмотренных в договоре. Возникновение задолженности объясняется тем, что почти никогда не совпадает момент выполнения встречных обязательств. Как следствие, в одной стороны в составе хозяйственных средств возникает актив (потому, что существует вероятность получения будущих выгод) в виде дебиторской задолженности, а у другой обязательства погасить эту задолженность перед кредитором.

Дебиторы юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств их эквивалентов или других активов.

Целью работы является установление достоверности ведения задолженности по каждому дебитору, срокам ее возникновения и погашения; полноты и своевременности отражения данных в сводных и учетных регистрах.

Предметом работы с дебиторской задолженностью являются хозяйственные процессы и операции, д связанные с возникновением и погашением задолженности.

Основными задачи дипломной работы являются:

- исследование теоретических аспектов организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами;

- анализ нормативно-правового регулирования данных расчетов;

- ознакомление с методикой аудита расчетов с покупателями;

- характеристика исследуемого предприятия и особенностей его учетной политики;

- документирование и организация учета расчетов с покупателями;

- исследование учета выданных авансов и расчетов с подотчетными лицами;

- учет резерва сомнительных долгов и расчетов за Претензиямы;

- проведение аудиторской проверки расчетов с покупателями.

Дипломная работа состоит из трех разделов.

В первом разделе исследуются теоретические аспекты организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами.

Второй раздел полностью посвящен изучению особенностей организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами на ЧП «Качели». В частности охарактеризованы особенности деятельности данного предприятия, его организационная структура, учетная политика. Кроме того, рассмотрены вопросы организации учета и документирования расчетов с покупателями, с подотчетными лицами, учет резерва сомнительных долгов и расчетов по претензиям.

Третий раздел дипломной работы это проведение аудиторской проверки расчетов с покупателями и прочими дебиторами.

Аудиторская проверка состоит из четырех этапов. Первым этапом является планирование аудита, где нужно ознакомиться с системой внутреннего контроля, оценить составляющие аудиторского риска, определить размер существенности, провести аналитические процедуры и составить программу аудита.

Вторым этапом является оценка системы внутреннего контроля расчетов с покупателями, которая проводится по направлениям контроля.

На третьем этапе происходит проверка по сути это подтверждение по качественным аспектам финансовой отчетности.

Четвертым этапом является составление аудиторского заключения, в котором делается вывод о достоверности отражения в учете конкретного о объекта, и аудиторского отчета, где подробно описываются результаты проверки.

Глава 1

Теоретические аспекты организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами

1.1 Организация учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами

Финансовый учет расчетов с покупателями и прочими дебиторами предоставляет пользователям информацию о видах и сроки погашения дебиторской задолженности для ее анализа, предусматривающий определение складу и структуры задолженности и ее изменения в динамике, установления реальности и вероятности погашения задолженности, определения показателей оборачиваемости задолженности и ее влияния на финансовое состояние с целью разработки мероприятий по оптимизации ее величины. Основными задачами организации учета с покупателями и прочими дебиторами являются:

- определение с критериями классификации дебиторской задолженности;

- выбор метода определения резерва сомнительных долгов;

- разработка графика документооборота для документов, подтверждающих возникновение дебиторской задолженности, и доведение этой информации до исполнителей;

- выбор учетных регистров, в которых отражается дебиторская задолженность, и доведение этой информации до конкретных исполнителей;

- организация передачи информации из учетных регистров к центральной бухгалтерии (главному бухгалтеру) для ее отражения в отчетности.

Главной задачей управления дебиторской задолженностью являются:

- содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли;

- повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;

- определение степени риска неуплаты счетов покупателями;

- расчет прогнозируемого размера резерва сомнительных долгов;

- предоставление рекомендаций по уменьшению количества фактически или потенциально неплатежеспособных покупателей. [1, c.21]

Бухгалтерский учет должен отражать принятые меры на бухгалтерских счетах и, соответственно, их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Основные положения учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами (дебиторской задолженности) приведены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Основные положения организации учета дебиторской задолженности

Как уже отмечалось в предыдущем пункте, дебиторская задолженность сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. В данном вопросе рассмотрим более детальческая

- краткосрочные векселя полученные | 34 | 150

- за продукцию, товары, работы и услуги | 36,38 | 160,161,162

- по выданным авансам | 371 | 180

- по расчетам с подотчетными лицами | 372 | 210

- по начисленным дивидендам, процентам, роялти, подлежащих поступлению | 373 | 190

Продолжение таблицы 1.1

- по претензиям, пред явившимися поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за пред явленным им и признанным штрафам, пене, неустойки | 374 | 210

- по возмещению нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник обнаружен | 375 | 210

- по займам членам кредитных союзов | 376 | 210

- по операциям, д связанными с совместной деятельностью, по другим расчетам с работниками и другими расчетами с прочими дебиторами | 377 | 210

- по расчетам с бюджетом | 377,64 | 170

- по внутренним расчетам и по расчетам с пол связанными сторонами | 377,682,683 | 200

дебиторскую задолженность классифицируют также по срокам непогашения. Такая классификация используется при исчислении резерва сомнительных долгов и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

Можно выделить еще два особых вида дебиторской задолженности:

- отсроченные налоговые активы сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах и возникает в случае, когда финансовую прибыль меньше подать. Отложенные налоговые активы отражаются в строке 060 баланса в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Методологические принципы отражения в учете отложенных налоговых активов регламентируется П (С) БУ 17 «Налог на прибыль».

- расходы будущих периодов - затраты, произведенные в отчетном периоде, но будут признаны расходами в отчете о финансовых результатах в будущих отчетных периодах согласно принципу видповидности доходов и расходов. Такие расходы временно отображаются в отдельном разделе баланса. К расходам будущих периодов относятся: расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания.

Для накопления информации о дебиторской задолженности и отражение операций по ней в Плане счетов предусмотрены счета класса 1 «Внеоборотные активы» и класса 3 «Средства, расчеты и другие активы». Эти счета в балансе об объединяются в соответствующие статьи.

Значительная часть продукции предприятие реализует преимущественно покупателям и заказчикам. Они могут рассчитываться с предприятием-поставщиком за продукцию перед ее получением (предоплата), в момент получения (наличный расчет) и после отгрузки (наложенный платёж). Предприятия, выпускающие продукцию в больших объемах и заинтересованы в ее скорейшей реализации или расширении рынков сбыта, могут идти на уступки своим покупателям по сроку оплаты. В течение срока, началом возникновения которого считается дата от-пуска продукции, а концом дата оплаты покупателем ранее полученной продукции, у предприятия-поставщика на сумму реализованной продукции будет су-вать дебиторская задолженность. [4, c35]

В бухгалтерском учете для группировки информации о дебиторской забо-ргованисть за товары, работы и услуги предназначен активный счет 36 "Расчетная-тов с покупателями и заказчиками". Он имеет следующие субсчета:

361 "Расчеты с отечественными покупателями";

362 "Расчеты с иностранными покупателями".

По дебету счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отображением-жается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, на-данных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие податки, сборы (обязательные платежи), подлежащих перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и вклю- ные в стоимость реализации по кредиту сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и другие виды расчетов. Дебет-ве сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за одержа-на продукцию (работы, услуги). Аналитический учет расчетов с покупателями и

Загрузка...

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11