Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему

«Организация учета и аудит расчетов с дебиторами»

(на примере ООО «Качели»)

Содержание

Вступление .............................................. .................................................. ........................ 5

1. Современное значение бухгалтерского учета ....................................... 7

1.1 Методология осуществления бухгалтерского учета в Украине ........... 7

1.2 Бухгалтерский учет как информационная система предприятия ...................... 14

1.3. Аудит как обобщающая информация о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия ................................... .............. 21

1.4. Значение i методы анализа и контроля состояния предприятия, его информационная база ...................................... .................................................. ............ 26

2. Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ......................................... .................................................. .................. 31

2.1 Общая характеристика предприятия ........................................... .................. 31

2.2 Особенности учетной политики ООО «Элит Мебель »...................................... 41

2.3 Организация учета при расчетах по командировкам и закупки товара с подотчетными лицами .................................. .................................................. ............ 45

3. Аудит состояния ООО «Элит - Мебель» .......................................... ................................. 56

3.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Элит -Мебель» .................... 56

3.2. Аудиторский отчет и аудиторское заключение ............................................. ... 84

3.3 Мероприятия по улучшению организации труда персонала, занятого бухгалтерского учета иаудитом на ООО «Элит - Мебель» ................................... 87

Выводы .............................................. .................................................. .................. 89

Список использованной литературы ............................................ ................................ 91

Приложения .............................................. .................................................. .....................

Введение

Решить актуальные проблемы в области экономики нельзя без совершенствования построения бухгалтерского учета. Четко отлаженный бухгалтерский учет своевременно обеспечивает потребности управления необходимой и достоверной информацией для выполнения всестороннего анализа хозяйственной деятельности и обоснование соответствующих управленческих решений.

Главной целью ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной и правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия.

Актуальность темы "Учет, анализ и аудит текущей дебиторской задолженности" заключается в том, что ознакомление с системой бухгалтерского учета и проведения контроля на торговом предприятии, то есть осуществляя торговую деятельность, предприятия получают доход от реализации товаров, работ, услуг, а целью деятельности предприятия является получение экономических выгод, а именно дохода от продажи товаров, работ, услуг.

Об объектом дипломной работы является дебиторская задолженность. В процессе своей деятельности каждое предприятие вступает в хозяйственные отношения с покупателями поставщиками, работниками и другими юридическими и физическими лицами. Эти отношения обеспечивают нормальное функционирование предприятия. Хозяйственные отношения регламентируются договорами. При установлении хозяйственных отношений между сторонами возникают определенные права и обязательства. С юридической точки зрения эти права и обязательства возникают в момент состадення договора. В бухгалтерском учете возникновения обязательств одной стороны перед другой отображается после осуществления одной из сторон действий, предусмотренных в договоре. Возникновение задолженности объясняется тем, что почти никогда не совпадает момент выполнения встречных обязательств. Как следствие, в одной стороны в составе хозяйственных средств возникает актив (потому, что существует вероятность получения будущих выгод) в виде дебиторской задолженности, а у другой обязательства погасить эту задолженность перед кредитором.

На начальном этапе написания дипломной работы нужно больше узнать об особенностях отрасли, в которой работает предприятие, о направленности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Качели», об организационной структуре, учетную политику и, какими нормативными документами руководствуется предприятие в своей деятельности, должно состояться знакомство с системой бухгалтерского учета дебиторской задолженности в общем с организацией и анализом учета, аналитическим и синтетическим учетом, документальным отражением дебиторсь кой задолженности в учете.

Согласно П (С) БУ 10 дебиторская задолженность это сумма задолженности дебиторов предприятия на определенную дату. Дебиторы юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств их эквивалентов или других активов.

Целью работы является установление достоверности ведения задолженности по каждому дебитору, срокам ее возникновения и погашения; полноты и своевременности отражения данных в сводных и учетных регистрах.

Предметом работы с дебиторской задолженностью являются хозяйственные процессы и операции, д связанные с возникновением и погашением задолженности.

Глава 1

Теоретические аспекты организации учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами

1.1 Организация учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами

Финансовый учет расчетов с покупателями и дршими дебиторами предоставляет пользователям информацию о видах и сроки погашения дебиторской задолженности для ее анализа, предусматривающий определение состава и структуры задолженности и ее изменения в динамике, установления реальности и вероятности погашения задолженности, определения показателей оборачиваемости задолженности и ее влияния на финансовое состояние с целью разработки мероприятий по оптимизации ее величины. Основными задачами организации учета с покупателями и прочими дебиторами являются:

- определение с критериями классификации дебиторской задолженности;

- выбор метода определения резерва сомнительных долгов;

- разработка графика документооборота для документов, подтверждающих возникновение дебиторской задолженности, и доведение этой информации до исполнителей;

- выбор учетных регистров, в которых отражается дебиторская задолженность, и доведение этой информации до конкретных исполнителей;

- организация передачи информации из учетных регистров к центральной бухгалтерии (главному бухгалтеру) для ее отражения в отчетности.

Главной задачей управления дебиторской задолженностью являются:

- содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли;

- повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;

- определение степени риска неуплаты счетов покупателями;

- расчет прогнозируемого размера резерва сомнительных долгов;

- предоставление рекомендаций по уменьшению количества фактически или потенциально неплатежеспособных покупателей.

Бухгалтерский учет должен отражать принятые меры на бухгалтерских счетах и, соответственно, их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Основные положения учета расчетов с покупателями и прочими дебиторами (дебиторской задолженности) приведены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 Основные положения организации учета дебиторской задолженности

Как уже отмечалось в предыдущем пуни полученные | 162 | 050

- расчеты с работниками по выданным долгосрочным займам | 163 | 050

Текущая

- краткосрочные векселя полученные | 34 | 150

- за продукцию, товары, работы и услуги | 36,38 | 160,161,162

- по выданным авансам | 371 | 180

- по расчетам с подотчетными лицами | 372 | 210

- по начисленным дивидендам, процентам, роялти, подлежащих поступлению | 373 | 190

- по претензиям, пред явившимися поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за пред явленным им и признанным штрафам, пене, неустойки | 374 | 210

- по возмещению нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищений денежных средств, если виновник обнаружен | 375 | 210

- по займам членам кредитных союзов | 376 | 210

- по операциям, д связанными с совместной деятельностью, по другим расчетам с работниками и другими расчетами с прочими дебиторами | 377 | 210

- по расчетам с бюджетом | 377,64 | 170

- по внутренним расчетам и по расчетам с пол связанными сторонами | 377,682,683 | 200

дебиторскую задолженность классифицируют также по срокам непогашения. Такая классификация используется при исчислении резерва сомнительных долгов и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

Можно выделить еще два особых вида дебиторской задолженности:

- отсроченные налоговые активы сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах и возникает в случае, когда финансовую прибыль меньше подать. Отложенные налоговые активы отражаются в строке 060 баланса в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Методологические принципы отражения в учете отложенных налоговых активов регламентируется П (С) БУ 17 «Налог на прибыль».

- расходы будущих периодов - затраты, произведенные в отчетном периоде, но которые будут признаны расходмы в отчете о финансовых результатах в будущих отчетных периодах согласно принципу соответствия доходов и расходов. Такие расходы временно отображаются в отдельном разделе баланса. К расходам будущих периодов относятся: расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса; подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания.

Для накопления информации о дебиторской задолженности и отражение операций по ней в Плане счетов предусмотрены счета класса 1 «Внеоборотные активы» и класса 3 «Средства, расчеты и другие активы». Эти счета в балансе об объединяются в соответствующие статьи.

Значительная часть продукции предприятие реализует преимущественно покупателям и заказчикам. Они могут рассчитываться с предприятием-поставщиком за продукцию перед ее получением (предоплата), в момент получения (наличный расчет) и после отгрузки (наложенный платёж). Предприятия, выпускающие продукцию в больших объемах и заинтересованы в ее скорейшей реализации или расширении рынков сбыта, могут идти на уступки своим покупателям по сроку оплаты. В течение срока, началом возникновения которого считается дата от-пуска продукции, а концом дата оплаты покупателем ранее полученной продукции, у предприятия-поставщика на сумму реализованной продукции будет су-вать дебиторская задолженность.

В бухгалтерском учете для группировки информации о дебиторской забо-ргованисть за товары, работы и услуги предназначен активный счет 36 "Расчетная-тов с покупателями и заказчиками". Он имеет следующие субсчета:

361 "Расчеты с отечественными покупателями";

362 "Расчеты с иностранными покупателями".

По дебету счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отображением-жается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, на-данных услуг (в том числе на выполнение бартерних контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащих перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и вклю- ные в стоимость реализации по кредиту сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и другие виды расчетов. Дебет-ве сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за одержа-на продукцию (работы, услуги). Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по ко-жним покупателем и заказчиком по каждому предъявленному к оплате счета.

Кроме того, для учета дебиторской задолженности используется забалансовый счет 071 «Списанная дебиторская задолженность». На этом счете учитывается списанная дебиторская задолженность в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность окончательно списывается с субсчета 071 после поступления суммы в порядке возмещения с одновременными записями по дебету счетов 30 «Касса», 31 «Счета в банках» или других счетов учета активов и кредиту субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов» или в н связи с окончанием срока учета такой задолженности.

Аналитический учет списанной дебиторской задолженности ведется по каждому должнику. Для учета сумм дебиторской задолженности применяется два вида оценок:

- по дисконтированной стоимости будущих платежей, которые ожидаются для погашения этой задолженности;

- по чистой реализационной стоимости.

Оценка по дисконтированной стоимости будущих платежей применяется арендодателями для отражения платежей по договорам финансовой аренды. То есть, сумма таких платежей отражается в сумме чистых инвестиций в аренду, равную общей сумме минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости за вычетом незаработанного финансового дохода.

По чистой реализационной стоимости включается в итог баланса текущая дебиторская задолженность, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи). Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется

Загрузка...

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11