Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Рекомендации к процедурам аудита дебиторской задолженности

Рекомендации к процедурам аудита дебиторской задолженности

Практические рекомендации для реализации программы аудита по-легче и упростят проведение аудиторской проверки Деби-торской задолженности.

Практические рекомендации:

| Проверить баланс с целью выявления ошибок в точности расчетов.

| Проверить правильность подсчетов по дебету и креди-том учетных регистров по соответствующим видам расчетов и вывода остатка на первое число следующего месяца. Ито-ки оборотов и выведены остатки по каждому виду счетов сверить итогам регистров аналитического и синтетического учета.

| Установить, есть ли в наличии все договоры на приобретение продукции, зарегистрированы эти договоры в журнале регистрации в-говоров, есть гарантийные письма.

| Установить достоверность, законность и реальность забор-ности покупателей и заказчиков на каждом субсчете сче-ка 36.

| На основании регистров учета проверить полноту и свое-своевременность оплаты счетов, сравнить отметки об оплате счетов покупателями с выписками банка.

| Проверить, правильно ли проводилось ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), при использовании наценок (скидок), нет умышленных расчетов с покупателями и за- вещателями ниже себестоимости за отгруженную продукцию при бартерных сделках, взаимозачетах, расчетах с использованием чеков, аккредитивов, векселей.

| Проверить, правильно признана активом дебиторская задолженность, существует вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем.

| Опросить руководство, все счета с дебиторами были включены в баланс.

| Проверить остатки сумм на соответствующих счетах.

Практические рекомендации:

| найти срок признания задолженности по счетам дебиторов, установить лиц, виновных в пропускании сроков по извне давности.

| Проверитьклассификацию по срокам оплаты по всей Су-купности счетов дебиторов.

| Сгруппировать

- дебиторов с большим сальдо и одного дебитора с много- многочисленным малым сальдо, которые в сумме является значительным;

- счета с необычными характеристиками, которые могут включать существенные просроченные остатки, необычные имена заказ-ников, изменены счета и т.п.;

- счета с отрицательным сальдо;

- счета связанных сторон.

| Сверить каждая запись аналитического счета из документа-ми, а также с записями в Главной книге по соответствующим счетам.

| Проверить правильность отражения дебиторской задолженности в балансе: не относится в состав долгосрочной дебиторской задолженности дебиторская задолженность вине-кает в ходе нормального операционного цикла или задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев от даты.

| Проверить правильность раскрытия информации о Деби-торскую задолженность в примечаниях к финансовой отчетности.

Практические рекомендации:

| Проверить счета, отобранные для подтверждения с собствен-ником / руководителем, если клиент имеет подтверждение, то по яко-уповать с дебиторов определить, насколько это ограничение будет воз-вать на цель аудита по дебиторской задолженности.

| Подготовить письма для дебиторов для подтверждения сумм дебиторской задолженности по согласованию клиента с указанным нием обратного адреса аудиторской фирмы, проконтролировать отправку писем (по возможности письма-запросы должен готовить персонал клиента).

| Отправить второй запрос примерно через 10 дней после отправки первого запроса. Выяснить причину, по которой за-пить в подтверждение не находят получателя.

Запросить дополнительную информацию: договоры, контрактные усло-ва, гарантии и др.

Практические рекомендации:

| найти объем выборки (во многих случаях выборка может быть ненужной).

| При использовании выборки лучше получить подтвержден ния счета-фактуры помость сальдо счетов.

Практические рекомендации:

| Определить, что практически представляет собой данная задолженность: задолженность сотрудников или сторонней органи-зации;

• Получить по возможности письменное подтверждение на существенные суммы.

Практические рекомендации:

| Рекомендуется, чтобы первоначальную сверку ответов на письма-запросы на подтверждение проводил персонал клиента, попросить клиента предоставлять сопроводительную документацию, например, счета-фактуры, документы на отгрузку, подтверждение вкладов на депозит и т.д., для облегчения дальнейшего анализа аудитором.

| При получении ответов на письма-запросы с нетрадиций ными подписями, например факсимиле, необходимо убедиться в подлинности источника и содержания ответа на запрос по телефону и документально оформить это в рабочих документах или пригласить респондента отправить оригинал подтверждения непосредственно аудитору.

| При выполнении альтернативных процедур для заказчиков, которые не отвечают, можно использовать следующий подход:

- сначала проверить квитанции о получении денежных средств после даты подтверждения;

- проверить счета-фактуры реализации и соответствующие доку менты на отгрузку;

- можно классифицировать всю подтвержденную информацию как пе-рекручення информации.

| По группам, подтверждение которых получено, просуммировать ре-зультаты и указать, сколько всего счетов и остатков запросом-жено без отклонений, сколько отсутствующих ответов, по которым прово-дились альтернативные процедуры, а также подтверждений и отсутствующих ответов, отмечаются как искажения информации.

| По дебиторской задолженности, по которой проводилась выбор-ка необходимо оценить результаты выборки и сделать выводы о достоверности или искажения информации.

| На основе результатов процедур подтверждения определить необходимые дополнительные подтверждения по непроверенных сальдо заказчиков.

Практические рекомендации:

| По возможностии проверить каждый существенный просрочат ный счет, просмотреть корреспонденцию с заказчиком, вия вить потенциально возможные сомнительные долги на счетах.

| Рассчитать вероятность возникновения проблем по сче-ках, что на данный момент классифицированы как текущие.

| Проверить правильность конвертации задолженности в векселя.

| Оценить адекватность резерва на покрытие сомнительных долгов, если необходимо проанализировать статистику безнадежных долгов прошлого года и статистику поступлений платежей за прошлый год.

| Оценить адекватность действующего метода списания безнадежных долгов, возможные пути реструктуризации безнадежных долгов.

| Для существенных просроченных сальдо возможно есть необходимость оценить кредитоспособность дебитора и стоимость залога, можно взять для обеспечения выплат по дебиторской задол-ности.

| Использование альтернативных подходов:

- оценка самого процесса создания резерва сомнительных долгов, квалификации и опыта лица, рассчитывает сумму резерва;

- выяснение того, была оценка сальдо резерва проверена руководством;

- сравнение резерва с фактическими суммами после даты ба-лансу;

- оценка действий руководства на выявление отклонений дебиторсь-кой задолженности и их причин.

Практические рекомендации:

| Если подобная дебиторская задолженность в наличии и раскрыта в примечаниях, коротко отметить об этом в служебной записке или указать рабочие документы, где эта информация раскрыто-ется и суммируется.

Практические рекомендации:

| Сравнить реализацию последнего месяца отчетного периода с реализацией остальной части года и первого месяца нового года.

| Проверить следующие обстоятельства, которые вызывают не-мость проверки реализации при изменении отчетных периодов:

- или отмечаются в процессе инвентаризации на конец года крупные партии товаров, ждут отправления;

- наблюдается значительное увеличение реализации в течение последниего месяца, когда проводится аудит, или в первый месяц нового отчетного периода;

- или отмечается высокий риск относительно внутреннего кон-троллю на предмет искажения информации в отношении реализации при изменении отчетных периодов.

Практические рекомендации:

| Проверить журналы (ведомости) реализации за один месяц до окончания отчетного периода и за один месяц после окончания отчетного периода, исследовать все необычные проводки.

| Проверить журнал (ведомость) возвратов и служебные за-писки о кредитовании за два месяца до окончания отчетного периода и через два месяца после окончания отчетного периода.

| Отследить документы по отгрузке за ряд пе-дов в конце отчетного периода и после его окончания, проверить, выполнены проводки в соответствующем периоде.

Практические рекомендации:

| Эта проверка выполняется только тогда, когда аудитор запи-созрел нарушения.

| Отобрать отдельные счета, которые были списаны в процессе про-ведения аудита, установить, было согласовано с руководством данное списание.

| Выполнить дополнительные процедуры в отношении денежных ра-тов.

| Посмотреть претензии заказчиков.

| Проверить документацию на предмет необычных списаний.

Практические рекомендации:

| По векселям с существенными суммами проверить обоснования-ность полученного процента и всех заплаченных ранее или на-копичених процентов к получению.

| Проверить правильность их классификации и оценить про-цента на сальдо.

Практические рекомендации:

| Перечислить сумму и определить, совпадает эта сумма данным главной книги и баланса.

| проанализировать дебиторскую задолженность связанных сторон на предмет проблемных счетов или крупных сумм.

| найти цель таких выплат, как они должны отображением-жаться: как дивиденды, как зарплата, как расчеты за товар, по-слуги и т.

| По значительных суммах провести тестирование с самыми сотруд-битниками клиента, связанными лицами и сопоставить их ответы и результаты.

| найти, были такие расчеты разрешены соответ-ными должностными лицами и соответствуют ли они устава предприятия.

| Определить характер всех счетов дебиторов такого рода, которые были списаны в ходе аудита, но затем восстановлены в Главной книге.

Практические рекомендации:

| Перечислить суммы сведений для проверки на ошибки и точность подсчетов и подтверждения этой суммы данным Главной книги.

| Сравнить вышеуказанную информацию по индивидуальным Су-мах с аналитическими документами.

| Если общая сумма высокая, подтвердить сальдо счетов показаниям самих сотрудников и сопоставить ответы.

| найти необходимые разрешения на авансовые выплаты на конец отчетного периода.

Практические рекомендации:

| Получить информацию о справедливой стоимости Финансовый вых инструментов для раскрытия в финансовой отчетности.

| Оценить уместность определения справедливой стоимости определенного финансового инструмента.

| Если определение справедливой стоимости основано на ра-боте специалиста по стороны (оценщика), необходимо про-цедуры, относящиеся к работе специалиста.

Практические рекомендации:

| Проверка доказательств владения: закладные, закладной серти-фикат т.

| В зависимости от залога аудитор оценивает целесообразность оцен-ки его по справедливой стоимости, используя курсы ценных бумаг, расценки товаров, экспертизу, отчеты экспертов и другую информацию.

| Если предприятие передало дебиторскую задолженность третьей стороне, определить, учет передачи несет ответственность за вым нормам.

Практические рекомендации:

| Доказательства полноты можно получить путем тестирования, опроса, наблюдения, аналитических процедур, проверки операций, письменных репрезентаций руководства.

| Выразить гипотезы относительно негативных аспектов. О-анализировать возможные последствия. предложить альтернативни вы-ходы по устранению негативных факторов.

| Оценить действующую кредитную политику на предприятии. Для этого должны быть применены

- анализ дебиторской задолженности предприятия в ди-намици;

- оценка систем контроля за движением и своевременной инкассо-цией дебиторской задолженности;

- оценка действующих подходов выбора покупателей и дифференциации условий предоставления кредита;

- оценка процедур инкассации дебиторской задолженности;

- оценка использования на предприятии современных форм ре-финансирования дебиторской задолженности;

- оценка сумм оборотного капитала, иммобилизованные в Деби-торскую задолженность по предоставленным товарных и других кредитам;

- оценить систему кредитных условий.

| Дать документальное подтверждение в виде служебной записки, отчета, аналитических прогнозных расчетов.

Предлагаемая программа аудита позволяет охватить все опе-рации предприятия, связанные с дебиторской задолженностью. В ней отражены основные процедуры, применение которых необ-дне для решения основных задач аудиторской проверки.

Данная разработана типовая программа аудита дебиторской задол-ности может быть использована аудитором при проверке любого предприятия. Выявленные аудитором с помощью разра-ленных программ нарушения заносятся в рабочих документов, а позже находят отражение в соответствующих обобщающих документах.

Литературa

1. Аваков А.Б., Гаевой Г.И., Бешанов Т.Ю. Вексельное обра-щение: теория и практика. & Mdash; М .: «Фолио», 2000. 382 с.

2. Авдеенко В.Н., Котлов В.А. Производственный потен-циал промышленного предприятия. & Mdash; М .: Экономика, 1989.

- 240 с.

3. Агеева И.Ю., Халевинская Е.Д. Финансовый анализ в ауди-торской деятельности. // Аудит и финансовый анализ. & Mdash; 1999 № 1. С. 18 45.

4. Агроскин В. Что такое фондовая биржа. & Mdash; М., 1991. 213 с.

5. АдамсР. Основы аудита/ Пер. с англ.; Под ред. Я.В.Соко-лова. — М.: Аудит: ЮНИТИ, 1995. — 398 с.

6. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и разви-тие // Бухгалтерский учет. — 1992. — № 4. — С. 7 — 9.

7. Акция // Северное побережье. —1994. — 23 сентября.

8. АлборовР.А. Аудит в организациях промышленности, тор-говли и АПК. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2000. — 432 с.

9. Алехин Б. Рынок ценных бумаг. — М., 1991. — 134 с.

10. Анализ трудовых показателей / Под ред. П.Ф. Петрочен- ко. — М.: Экономика, 1989. — 287 с.

11. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ. ред. В.И. Стражева. — Минск: Высшая школа, 1999.

— 398 с.

12. Аналіз вигід та витрат : Практичний посібник / О. Кілієвич.

— К.: Основи, 1999.—176 с.

13. АндреевВ.Д. Практический аудит : Справ. пособие. — М.: Экономика, 1994. — 366 с.

14. Андреев В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации. — М.: Экономика, 1987. — 334 с.

15. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 208 с.

16. Антипин В.С., Бадалин Б.В. Аудитор приходит на помощь бухгалтеру // Бухгалтерский учет. — 1994. — № 1.

Загрузка...