Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Методология составления программы аудита денежных средств

Методология составления программы аудита денежных средств

План

1. Методология составления программы аудита денежных средств

2. Рекомендации к процедурам аудита денежных средств

В данной монографии, опираясь на отечественные и зарубежные теоретические разработки, обобщив и проанализировав теоретич-ный и собственный материал [211], предложенные разработки программы проведения аудита денежных средств на предприятии. Программа составляется до начала аудита, но в ходе аудита к ней аудитором могут вноситься как незначительные, так и существенные коррективы.

Программа аудита денежных средств базируется на принципах и утверждениях (качественных аспектах) представление финансовой отчетности

1) существование и наличие;

2) полнота;

3) права и обязательства;

4) оценка и измерения;

5) представление и раскрытие информации.

Целью аудита операций с денежными средствами является получение достаточных доказательств уверенности в эффективности их использования, достоверности отражения и раскрытия информации в соответствии действие ющих принципов и утверждений (качественных аспектов) представления финансовой отчетности, подтверждение финансовой эластичности и достаточную ности свободных денежных средств для дальнейшей непрерывной дея-тельности предприятия, отражается следующими аспектами:

А. Денежные средства полученные по действительным операциям в ходе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, верно отражен-ражено согласно принципам бухгалтерского учета, расчету, суммы и периода, и соответственно предусмотрены суммы, не полученные, возврата и резервы (качественные аспекты 1,3 и 4).

Б. Денежные средства соответствующим образом классифицированы, является собственностью предприятия, ограничения на денежные активы есть необходимость образом описаны и раскрыты в финансовой отчетности (качественные аспекты 3 и 5).

В. Операции, связанные с движением денежных средств, законно, своевременно и правильно документально оформлены и отражены в финансовомокращення коэффициента текущей ликвидности в финан-совой отчетности предыдущего периода.

В программе аудита каждая процедура выполняет определенную Отметим-на выше цель. В первой колонке программы аудитор проставляет идентификационный код цели аудита. Это означает, что данная процеду-ра аудита выполняет эту цель. Если код цели аудита пишется в оч-ках, то это означает, что данная процедура является вспомогательной для данной цели.

Типичная программа аудита денежных средств приведена в табл.3.2.

Рекомендации к процедурам аудита денежных средств

Рассматривая программы аудита, после каждой процедуры на-ведем практические рекомендации для ее реализации, которые облегчат и упростят проведение аудиторской проверки денежных средств предприятия.

Практические рекомендации:

Если у клиента есть несколько банковских счетов, то, как правило, необходимо получить подтверждение по каждому счету. Однако

если у клиента есть один или два главных счета и многое друго-рядных счетов, по которым активность минимальна, подтверждение можно пригласить только по главным счетах. По другим бан-ковских счетах сальдо, что отражено в контрольной пе-ревирци счетов в банке, может быть просто согласовано с выписка кой банка. Для того чтобы подтвердить депозитные счета, аудитор обязан отдельно рассмотреть существующие ма-териалы документального подтверждения деталей, касающихся денежных средств, вместе с соответствующим представителем финан-совой учреждения, отвечающего за счет клиента.

| Составить перечень номеров счетов и депозитных вкла-день, подлежащих подтверждению.

| Отправить запросы в банк, сохранить копию запроса о бан ковских подтверждение в случае повторного запроса.

| Использование альтернативных процедур подтверждения: телефонные звонки, согласования сальдо банковского счета с контрольной проверкой банка и тому подобное.

Практические рекомендации:

Как правило, запросы по подтверждению доходов и выплат на момент изменения отчетных периодоврошових средств проверить, правильно ли отнесены потоки денежных средств к соответствующему виду дея-тельности предприятия и выключены неденежные операции.

Практические рекомендации:

| Проверить, наложенные на счета ограничения изъятий ния денежных средств.

| Проверить, есть ли соответствующие гарантии, индоссаменты или ак-редитивы, включая гарантийные соглашения для связанных сторон.

| Проверить, есть ли суммы, предназначенные для определенных спе-ных целей.

| рассмотреть, есть ли какие-то ограничения в отношении определенной суммы, включая требование о минимальном остаток для договоров зай-м, долговых контрактов, или компенсационные остатки, хра-ся для связанных сторон, т.

Практические рекомендации:

| Сопоставление сроков подписания контракта и поступ-ния или уплаты денежных средств, подтверждение оценки опе-раций в национальной валюте и определения курсовых разниц.

| Сопоставление сроков оприходования импортных товаров и сроков оплаты за них, подтверждение оценки операций в на-яться в национальной валюте и определения курсовых разниц.

| Сопоставление сроков отгрузки экспортных товаров и сроков оплаты за них, подтверждение оценки операций в на-яться в национальной валюте и определения курсовых разниц.

| Проверка операций с предварительной оплатой, подтвержден ния оценки операций в национальной валюте и определения курса вых разниц.

| Проверка выдачи валютных средств в подотчет и их оценки, подтверждения определения курсовых разниц и их учета в бух-галтерии.

Практические рекомендации:

Проверка порядка выдачи средств в подотчет.

1. Проверить, не выдаются наличные из кассы в подотчет на такие расходы, которые могут быть оплачены непосредственно из кассы или че-рез банк.

2. Проверить, утвержден на предприятии список подотчетных лиц с указанием, кому из них, расходы и в каком размере могут выдаваться средства в подотчет.

3. Проверить, нет ли командировок без разрешения карривителя, или оформляются служебные командировки решением руководителя с указанием оснований и или регистрируются в бухгалтерии выданные по-свидетельства на командировку.

4. Проверить, не выдаются в подотчет денежные средства лицам, которые не являются работниками данного предприятия.

5. Проверить, не было случаев получения наличных подотчетными лицами, а затем возвращение ее в кассу, то есть неза-конного заимствования средств предприятия для личного вы-вания.

6. По данным аналитического учета и первичных документов проверить, не выдают в подотчет суммы при наличии задол-ности за ранее выданные авансы.

7. По расходным кассовым ордерам определить, ука-ся при выдаче подотчетных сумм их целевое назначение.

Проверка правильности и своевременности представления подотчетными лицами авансовых отчетов в бухгалтерию. Проверка целесообразности и законности расходования денежных средств.

1. При проверке расходов по авансовым отчета-ми и приложенными к ним оправдательными документами установить законность и целесообразность, а также обоснованность принятых расходов к оплате командировочных, проверить правильность оплаты суточных, счетов отеля и проезда.

2. Проверить, поступали на самом деле в хозяйство ценности, оформленные документами, проверяются.

3. Проверить своевременность обработки первичных документов подотчетных лиц.

4. Проверить правильность разнесения авансовых отчетов в ре-Гистра аналитического учета.

Практические рекомендации:

| К началу надзора за инвентаризацией проверить на-личие договора о материальной ответственности руководителя предприятия с работниками, которые отвечают за ведение Касо вых операций, и получить отчет кассира с письменным распиской об отсутствии в кассе денежных средств, принадлежащих лично кассиру, сторонним организациям или лицам.

| Надзор за инвентаризацией в присутствии членов комиссии.

| Проверить остаток предъявленной наличности с остатками по Касоресниц книге на момент инвентаризации. Результаты занести в рабочих документов и инвентаризационной описи.

| Проверка соблюдения кассовой дисциплины

1. Проверить приходные и расходные документы по форме и сути отраженных в них операций.

2. Проверить соблюдение правил оформления кассовых к-кумента наличие всех необходимых реквизитов: а) наименований ния, б) дата составления, в) содержание хозяйственной операции, г) осо-ные подписи должностных лиц, ответственных за осуществление гос-ных операций, отсутствие подчисток и исправлений в этих документах.

• Проверка записей в кассовой книге и в отчетах кассира

1. Проверить наличие приказа о назначении кассира и наличие договора с кассиром о полной индивидуальной матери-альных ответственность.

2. Выяснить наличие установленного лимита остатка наличных денег в кассе и соблюдения предприятием этого лимита.

3. Проверить соблюдение установленных предельных норм вы-вания наличных.

4. Определить сроки сдачи отчетов кассира и проверить их в-содержания.

5. Выяснить, как часто проводятся инвентаризации кассовой го-тивкы, создана на предприятии комиссия по проведению таких инвентаризаций кассы и выполняет она свои обязанности.

6. Проверить соблюдение порядка ведения записей в кассовой книге: или прошита, пронумерована и опечатана печатью, или заверенная количество писем подписями руководителя и главного бух-Галтера.

• Проверка правильности оформления приходных и расходов вых кассовых документов

1. Проверить соответствие записей в кассовой книге записям в отчете кассира.

2. Проверить путем пунктирование наличие первичных документов, отраженных в кассовом отчете. Проверить ведения и наличие записей в журнале регистрации приходных и изд-ных ордеров.

3. Проверить правильность подсчетов итогов операций за день в кассовой книге и переносов сумм с одной страницы кассовой книги на другую.

я той или иной операции и платежных поручений, требований, заявлений на аккредитив. В том случае, когда не хватает каких-к-ющих или в выписках есть помарки и исправления, нужно за-просить у банка копии таких документов.

| Убедиться о соответствии сумм оборотов по дебету и кредиту. При наличии разногласий провести встречную пе-ку с банковским учреждением.

Сверка оборотов и остатков, отраженных в выписках банка, записям в учетных регистрах: подсчитать обороты по выписка-ми в банке в разрезе каждого счета за каждый месяц и эти данные сравнить с записями в журнале №1, сведения 1.2 и Главной книге . Проверить, полностью оправданы эти операции докумен-тами, приложенными к выписок банка; правильно составлены за ними бухгалтерские проводки.

Практические рекомендации:

| Анализ потоков денежных средств операционной, инвестиций ной, финансовой деятельности. Оценка целесообразности инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка перспектив дальнейшего поступ-ния денежных средств от операционной (основной) деятельности. В данном случае необходимо воспользоваться данным аудита необ-ротных активов и капитала.

| Расчет свободных денежных средств. Оценка достаточности свободных денежных средств. Анализ альтернативных гипотез, мешающие поступлению денежных средств, определения основ-ных причин, ведущих к уменьшению притока денежных средств.

| Оценка финансовой эластичности предприятия.

Решение об использовании дополнительных процедур должно ба-зуватися на том, меняет аудиторское суждение обнаружена инфор-ция или искажения, что найденные в результате проверок по сути, или полученные из других источников в ходе аудита, оцененного уровня риска существенных искажений (включая риск существенного искажения по причине обмана), а также на оценке того, достаточно было оснований ных процедур для выполнения задач аудита.

Практические рекомендации:

1. Подготовить список банковских переводов со следующими колонками: Наименованиея банка, оплачивающего; номер чека; сумма; дата оплаты по книгам; дата оплаты по банку; наименование бан- ку-получателя; дата депонирования по книгам; дата депонирования по банку.

2. Проверить журналы денежных поступлений и денежных платежей, выписки из банковского счета и соответствующие оплаченные чеки. Выявить существенные межбанковские переводы;

3. Сверить список по доходной и расходной части каждого перевода на регистрацию. Проследить неполные переводы.

4. Составить список движения денежных средств без явной цели бизнеса.

5. Проверить существенные депозитные сертификаты в наличии и сопоставить их с банковскими подтверждениями.

6. Проверить отобраны чеки по особым (неадекватным) получателям, индоссамент, адресам или суммам.

7. Проверить выплаты денежных средств в течение большего периода чем год, особенно при изменении руководителей, материально ответственных лиц и т.

8. При необходимости отправьте запрос на подтверждение ра-тов, которые закрыты в течение года, на выявление незареестрова- ного долга.

Выявленные аудитором нарушения в операциях с денежными средствами заносятся в его рабочих документов, а затем нахо-дят отражение в соответствующих обобщающих документах.

Литературa

1. Аваков А.Б., Гаевой Г.И., Бешанов Т.Ю. Вексельное обра-щение: теория и практика. & Mdash; М .: «Фолио», 2000. 382 с.

2. Авдеенко В.Н., Котлов В.А. Производственный потен-циал промышленного предприятия. & Mdash; М .: Экономика, 1989.

- 240 с.

3. Агеева И.Ю., Халевинская Е.Д. Финансовый анализ в ауди-торской деятельности. // Аудит и финансовый анализ. & Mdash; 1999 № 1. С. 18 45.

4. Агроскин В. Что такое фондовая биржа. & Mdash; М., 1991. 213 с.

5. АдамсР. Основы аудита / Пер. с англ .; Под ред. Я.В.Соко-лова. & Mdash; М .: Аудит: ЮНИТИ, 1995. 398 с.

6. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и разви-тие // Бухгалтерский учет. & Mdash;1992. — № 4. — С. 7 — 9.

7. Акция // Северное побережье. —1994. — 23 сентября.

8. АлборовР.А. Аудит в организациях промышленности, тор-говли и АПК. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2000. — 432 с.

9. Алехин Б. Рынок ценных бумаг. — М., 1991. — 134 с.

10. Анализ трудовых показателей / Под ред. П.Ф. Петрочен- ко. — М.: Экономика, 1989. — 287 с.

11. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ. ред. В.И. Стражева. — Минск: Высшая школа, 1999.

— 398 с.

12. Аналіз вигід та витрат : Практичний посібник / О. Кілієвич.

— К.: Основи, 1999.—176 с.

13. АндреевВ.Д. Практический аудит : Справ. пособие. — М.: Экономика, 1994. — 366 с.

14. Андреев В.Д. Ревизия и контроль в потребительской кооперации. — М.: Экономика, 1987. — 334 с.

15. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 208 с.

16. Антипин В.С., Бадалин Б.В. Аудитор приходит на помощь бухгалтеру // Бухгалтерский учет. — 1994. — № 1.

Загрузка...