Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
реферат

Реферат

Аудиторские рабочие документы.

План

1. Понятие и классификация рабочей документации.

2. Содержание и форма рабочих документов. Дополнительная итоговая информация.

3. Конфиденциальность и владение рабочими документами, порядок их хранения.

1

Порядок составления рабочих документов аудитора и ведения аудиторского досье регулируется национальным нормативом аудита № 6 "Документальное оформление аудиторской проверки".

Рабочие документы аудитора это записи аудитора, совершенные им во время планирования, подготовки и проведения проверок, обобщение их данных, а также документально зафиксирована информация, полученная в процессе аудита от работников предприятия, третьих лиц или устные сообщения, задокументированы аудитором.

Документация внутреннего аудитора состоит из двух видов документации рабочей и итоговой.

К рабочей документации включается информация, по мнению внутреннего аудита важна для того, чтобы правильно выполнить аудиторскую проверку и подтвердить выводы и предложения. Рабочая документация может быть оформлена как на бумаге так и на электронных носителях или видео -, аудиопливци. Рабочая документация помогает аудитору лучше осуществлять аудиторскую проверку.

Итоговая документация состоит из аудиторского заключения, в т.ч. дополнительной итоговой информации.

2

Рабочие документы выполняют следующие функции:

? обосновывают утверждение в аудиторском заключении и свидетельствуют о соответствии произведенных процедур утвержденным нормативам;

? облегчают процесс управления и контроля за качеством проведения аудита;

? способствуют выработке методологического подхода к процессу аудита;

? помогают в работе внутреннего аудитора.

Содержание рабочих документов раскрывает профессиональные соображения аудитора, поскольку нет возможности и необходимости документирования каждого обследования чи наблюдения.

Определяя содержание рабочей документации внутреннему аудитору нужно взять за ориентир то обстоятельство, что рабочими документами будет пользоваться другой внутренний аудитор или внешний аудитор. Поэтому документация должна быть максимально понятной для стороннего специалиста.

Рабочие документы подразделяют на:

постоянные документы, освещающие вопросы, возникающие из года в год (копии уставных и регистрационных документов, приказ об учетной политике предприятия и т.д.);

текущие документация, касающаяся проверки текущих периодов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Перед аудитором стоит задача оформить рабочие документы грамотно и профессионально, а также соблюдая понятности содержания и доступности. При оформлении следует соблюдать следующие требования:

• на первой странице каждого рабочего документа указывается фамилия, имя отчество внутреннего аудитора, название предприятия, период проверки и дата проверки документа;

• каждом рабочем документа дается название, например: "Аудит основных средств", "Аудит порядка и проведения инвентаризации", "Аудит отчета о финансовых результатах" и др;

• каждому документу присваивается код (шифр) для ускорения поиска необходимой документации.

Рабочие документы внутреннего аудитора включают:

- информация о юридическую и информационную структуру предприятия;

- выдержки или копии юридических документов, соглашений и протоколов;

- информация об отрасли деятельности предприятия и нормативная документация, регулирующая деятельность;

- документация об изучении и оценке систем учета;

- документация о порядке планирования аудита;

- анализ важных показателей и тенденций;

- документация, отражающая время проведения аудиторских операций и полученный результат с каждой из них;

- список специалистов, которые выполняли аудиторские процедуры, и время их работы;

- выводы сторонних аудиторов или экспертов, которых привлекали к проверке отдельных вопросов деятельности предприятия;

- копии писем, присланных (или полученных) к третьим лицам, которые имеют отношение к проверке;

- копии финансовых отчетов клиента;

- выводы, сделанные аудитором по различным аспектам проверки.

Рабочие документы должны обеспечить достаточный уровень раскрытия и детализации процедур аудита с тем, чтобы

? обеспечить возможность контроля любым другим аудитором процесса проведения проверки;

? подтверждать соответствие проведенной проверки принятым аудиторским нормативам;

? обеспечивать эффективную помощь любым внешним аудиторам в планировании и проведении ими следующих проверок;

? служить аудитору справочным материалом, чтобы в случае необходимости он мог дать любому объяснения относительно содержания проведенной проверки.

Дополнительная итоговая документация не является обязанность Обязательным. Она состоит из отдельных элементов рабочей документации и подается как приложение к аудиторскому заключению, если аудитор ссылается на нее. Кроме этого, она может выступать и как самостоятельный документ.

Дополнительная итоговая информация оформляется в виде отчета с одним из следующих заголовков: "Аудиторский отчет", "Экспертный обзор", "Отчет о результатах аудита" и другие.

3

После завершения проверки рабочие документы остаются в распоряжении внутреннего аудитора. Однако, его право собственности на эти документы ограничивается этическими нормами и обязательства язаннями конфиденциальности перед клиентом. Рабочие документы нельзя требовать или изымать у аудитора, за исключением случая, когда органами милиции на отдел внутреннего аудита или на предприятие в целом заведено уголовное дело.

Аудитор должен организовать такое хранение рабочих документов, чтобы обеспечить их конфиденциальность. Срок хранения документации определяется как практикой аудиторской деятельности, так и сТроках исковой давности. При этом, минимальный срок хранения документации должен быть не менее трех лет с момента предоставления аудиторского заключения.

Загрузка...