Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
реферат

Реферат

Организация внутреннего аудита, его нормативно-правовое обеспечение.

План

1. Нормативно-правовое обеспечение организации внутреннего аудита.

2. Основные принципы организации внутреннего аудита.

3. Укомплектование штата и распределение обязанности связей.

4. Профессиональная этика, права и обязанности связки аудиторов.

1

Вопрос, д связанные с работой и профессиональной защитой аудиторов, регулируют АПУ (Аудиторская палата Украины) и САУ (Союз аудиторов Украины).

В целом аудиторская деятельность регулируется Законом Украины "Об аудиторской деятельности" от 22.04.1993 г.. № 3125-ХII (с изменениями и дополнениями). Этот Закон определяет правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Украине и распространяется на все хозяйственные суб объекты независимо от форм собственности и видов деятельности.

Независимо от того это внешний аудит или внутренний он должен проводиться в соответствии с международными нормативами и международными нормами этики профессий бухгалтеров разработанных Международной федерацией бухгалтеров. Нормативы по услугам аудиторов Комитет международной аудиторской практики выдает в двух сериях: международные нормативы аудита и международные нормативы сопутствующих аудиту работ.

На основе международных нормативов разрабатываются национальные нормативы аудита, которые подразделяются на нормативы внешнего и внутреннего аудита. Решением Аудиторской палаты Украины от 18.12.1998 г. № 73 утвержден 32 национальных нормативы аудита.

Нормативы в отличие от стандартов носят рекомендательный характер. Под стандартами аудита понимают свод правил, которых следует придерживаться при осуществлении проверки. Аудиторы могут не использовать в своей деятельности нормативы аудита, однако с профессиональной точки зрения, они должны объяснить причину их соблюдения.

2

Основные методологические положения по организации внутреннего аудита состоит в том, что прежде всего следует определить вб объект аудита, укомплектовать штат внутренних аудиторов, оптимально распределить контрольные функции, выработать методические указания по вопросам проведения внутреннего аудита, определить структуру и содержание аудиторского заключения, а также порядок реализации результатов проверки.

В общем структуру организации внутреннего аудита можно представить в виде организационной модели:

подготовительная работа определение о объекта аудита, задач и состава комиссии, которая будет осуществлять аудит;

обследование поверхностный анализ основных показателей о объекта аудита;

составление программы, рабочего плана аудита составление программы, конкретизация основных задач, ознакомление с программой участников, составления рабочих задач, инструктаж участников аудита;

процедуры аудита в соответствии с программой аудит и анализ результатов;

систематизация результатов аудита формирования чернового варианта аудиторского заключения, уточнение данных аудита;

обобщение результатов аудита и окончательное оформление заключения (отчета) ознакомление с результатами аудита руководящего состава предприятия, оформление заключения (отчета), разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков;

проверка выполнения результатов аудита.

3

При укомплектовании штата внутренних аудиторов руководству нужно обратить внимание на наличие сертификата у аудитора и его серию. В частности, при организации внутреннего аудита в учреждениях банков сертификат должен быть серии Б или Б, соответственно для работы внутренним аудитором в других учреждениях требуется наличие сертификата серии А или Б.

Нужно также памяти закладку, что кроме сертификата кандидат на должность внутреннего аудитора должен иметь свидетельство выданное АПУ на право осуществления аудиторской деятельности, которое действительно в течение 5 лет.

Таким образом, учреждение, которое организует службу внутреннего аудита должна выполнить следующие требования:

· проверить наличие сертификата соответствующей серии;

· проверить наличие и срок действия свидетельства;

· проверить наличие данных занесенных об аудиторе в Реестр субъектов объектов аудиторской деятельности, который публикуется АПУ ежегодно по состоянию на 1 января текущего года в средствах массовой информации. Этот шаг является окончательным подтверждением правдивости представленных аудитором документов.

Если финансово-хозяйственное состояние предприятия предусматривает наличие одного аудитора, то он и будет выполнять весь комплекс работ по внутреннему аудиту в соответствии с утвержденными планами и программы проведения аудита. В тех случаях, когда на предприятии сформирован отдел внутреннего аудита с количеством работников более одного, нужно назначить руководителя отдела внутреннего аудита. Собственно, руководитель и осуществлять в будущем распределение обязанности связей и общий контроль за деятельностью всего структурного подразделения предприятия.

4

В теории и практике аудита важное место занимает профессиональная этика аудитора. Она включает ряд принципов служебного поведения и отношения к выполнению профессиональных обязанности связей. От соблюдения этих этических принципов зависит авторитет специалиста, его профессиональная пригодность.

Внутренний аудитор при выполнении своих служебных обязанностей связей придерживается таких моральных принципов

Честность. На честности, что является главным принципом нравственной этики внутреннего аудитора, основывается доверь я к мнению аудитора. Внутренний аудитор должен выполнять свои служебные обязанности связки честно и беспристрастно.

Об объективность. Внутренний аудитор должен продемонстрировать высокий уровень профессиональной о объективности при исполнении своих служебных обязанностей связей в процессе сбора, оценки и предоставления информации о деятельности учреждения, которое проверяет. Внутренний аудитор должен делать взвешенную оценку всех обстоятельств, относиться к делу беспристрастно и не допускать того, чтобы личная предвзятость или давление со стороны могли сказаться на о Объективности его оценок и выводов. Об объективной основой для выводов, рекомендаций внутреннего аудитора может быть только достаточный объем информации, а не предвзятость или конфликт интересов.

Конфиденциальность. Внутренний аудитор при выполнении своих служебных обязанностей связей имеет доступ к информации о деятельности и обязательства связан соблюдать ее конфиденциальности. Внутренний аудитор несет ответственность за несанкционированное разглашение конфиденциальной информации и коммерческой тайны и не имеет права использовать ее в собственных интересах и раскрывать ее без соответствующего на то разрешения руководства, кроме случаев, когда этого требует законодательство Украины.

Компетентность. Профессиональная компетентность внутреннего аудитора требует наличия у него полного высшего финансово-экономического образования, полученной в учебном заведении Украины, имеющем государственную аккредитацию, или в учебном заведении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Украине. Внутренний аудитор использует необходимые знания, навыки и опыт работы при осуществлении внутреннего аудита, берет на себя только те обязательства Обязательства, для выполнения которых он обладает достаточными профессиональными знаниями, навыками и практическим опытом. Внутренний аудитор проводит аудит в соответствии с профессиональными стандартами.

Кроме вышеперечисленных моральных принципов внутренний аудитор должен соблюдать определенные правила поведения и обязанности связей

? внутренний аудитор при выполнении служебных обязанностей связей действует согласно Конституции Украины и законам Украины, нормативно-правовыми актами Украины, положением о службе внутреннего аудита предприятия;

? внутренний аудитор признает свою ответственность перед обществом, руководством предприятия и его работниками, способствует созданию условий для выполнения задач и цели деятельности предприятия, а также прилагает усилия для их достижения;

? внутренний аудитор на высоком профессиональном уровне выполняет свои службови обязанности связки, планирует свою работу, своевременно и качественно выполняет поставленные перед ним задачи, проявляет инициативу;

? внутренний аудитор постоянно создает и поддерживает хорошую репутацию своей профессии, воздерживаясь от любых действий, которые могут дискредитировать его;

? внутренний аудитор постоянно повышает свой уровень знаний и навыков в соответствии с функциями и задач занимаемой должности, повышает свой профессиональный, интеллектуальный и культурный уровень путем изучения соответствующих национальных и международных стандартов бухгалтерского учета, аудита, посещение семинаров, курсов повышения квалификации, участия в научных конференциях, симпозиумах и путем самообразования;

? внутренний аудитор не может участвовать в любой другой деятельности, несовместимой с выполнением задач профессионального характера и которая могла бы нанести ущерб их оценке, честности, о объективности, независимости или репутации внутреннего аудитора или которая может противоречить цели и интересам предприятия.

Внутренний аудитор не вправе:

- отказывать должностным лицам в предоставлении информации, предусмотрено должностной инструкцией и нормативно-правовыми актами Украины, умышленно задерживать ее, предоставлять недостоверную или неполную информацию;

- способствовать, используя свое служебное положение, посторонним физическим и юридическим лицам в получении ими выгод от предприятия, предоставлением льгот или преимуществ при их взаимной деятельности;

- требовать или принимать от физических и юридических лиц подарки, получать услуги, которые являются или могут быть как вознаграждение за решения или действия, которые относятся к его служебных обязанностей;

- способствовать, используя свое служебное положение, отдельным физическим или юридическим лицам в получении выгод с целью получения за это для себя, своих родственников или других заинтересованных лиц материальных благ, услуг, льгот или других привилегия.

Загрузка...