Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Аудиторские рабочие документы

ПЛАН

Аудиторские рабочие документы

1. Понятие и классификация рабочей документации

2. Содержание и форма рабочих документов

3. Панели владение рабочими документами, порядок их хранения

4. Дополнительная итоговая документация

АУДИТ РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ

1. Понятие и классификация рабочей документации

В Законе Украины "Об аудиторской деятельности" даже не згадуеть-ся о порядке составления рабочих документов аудитора и ведение аудиторского досье. Этот пробел заполнил национальный норматив аудита № 6 "Документальное оформление аудиторской проверки". В международных аудиторских стандартах также нет положения по ведению аудиторских рабочих документов и методика их сборок-ния зарубежными аудиторскими фирмами носит конфиденциальный характер.

Рабочие документы аудитора - это записи аудитора, совершенные им во время планирования, подготовки и проведения проверок, обобщения ния их данных, а также документально зафиксирована информация, полу-Мана в процессе аудита от предприятия-клиента, третьих лиц или устные сообщения задокументированы аудитором с помощью тестирования.

Документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации - рабочей и итоговой.

В вышеупомянутом нормативе № 6 дается примерное содержание и порядок оформления и хранения рабочей документации аудитора.

Задача аудитора - вести документацию по делам, что касаются-ся принятых решений по результатам проведенной аудиторской про-верки, которая будет положена в основу аудиторского заключения.

К рабочей документации включается информация, по мнению аудитора важна для того, чтобы правильно выполнить аудиторскую проверку и чтобы подтвердить выводы и предложения в аудиторском заключении. Рабочая аудиторская документация может быть оформ-лена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксова-на на электронных носителях информации или на видеопленке. Во время планирования и проведения аудита рабочая документация помогает лучше осуществлять аудиторскую проверку и контроль за процессом ее осуществления. В рабочей документации регистрируются результаты ауди-торских экспертиз, выполненных для подтверждения принятых ауди-торских решений.

Итоговая документация состоит из аудиторского заключения и документации, которая передается заказчику проверки. Аудиторское заключение является обязательным компонентом итоговой документации.

2. Содержание и форма рабочих документов

Рабочие документы выполняют следующие функции:

обосновывают утверждения в аудиторском заключении и свидетельствуют о соответствии произведенных процедур аудита утвержденным норма-тивами

облегчают процесс управления и контроля за качеством проведения аудита

способствуют выработке методологического подхода к процессу ауди-торской проверки

помогают в работе аудитора.

Рабочие документы призваны отображать информацию по вопросам, которые подлежат проверке:

методики проведенного аудита

проведенных при проверке тестов

сделанных аудитором выводов и принятых решений и рекомендаций.

Содержание рабочих документов раскрывает профессиональные соображения аудитора, поскольку нет возможности и необходимости документирования каждого обследования или наблюдения.

Определяя будущее содержание документации, аудитору целесообразно взять за ориентир то обстоятельство, что рабочими документами користуватиметь-ся, например, другой аудитор с незначительным опытом аудиторской деятельности. Просмотрев эту рабочую документацию, другой аудитор должен понять сущность проведенной проверки и содержание принятых решений по ее результатов без определения отдельных деталей про-дур проверки. Отдельные детали процедур проверки другой аудитор может понять только тогда, когда он обсудит их с аудитором, который подготовил рабочую документацию.

Перед аудитором стоит задача: рабочие документы необходимо грамотно, профессионально оформлять. Причем оформление документов следует осуществлять так, чтобы обеспечить ясность содержания, его до-ность.

Конкретные формы рабочих документов аудиторы (аудиторские фир-мы) определяют с учетом специфики отдельных вопросов аудита. Поскольку использование стандартных форм рабочих документов (например, стандартных бланков) положительно влияет на эффективность и качество аудиторской работы, то необходимо внедрять в аудитор-ских фирмах единую форму ведения рабочей документации.

Целесообразно использовать материалы рабочих документов, под-изготовленных клиентом, ускоряет процесс оформления рабочих доку-ментов. Эти материалы должны соответствовать действительному положению дел. Более предпочтительно до начала проверки обратиться к клиенту с просьбой под-вать необходимые материалы для использования их в качестве аудиторской к-цией.

Учитывая это, рабочие документы следует разделить на:

постоянные: клиента постоянно проверять аудитор, рабочие доку-менты должны содержать информацию, касающуюся, прежде всего, про-верки отдельных вопросов, возникающих из года в год (копии уставных и регистрационных документов)

текущие, т.е. такие, которые содержат информацию, касающуюся, в-прежде всего, аудиторской проверки текущих периодов финансово-гос-зяйственной деятельности клиента (касса, банк, реализация и др.)..

При оформлении рабочей документации следует соблюдать следующие требования:

на первой странице каждого рабочего документа указываются на-звать аудиторской фирмы, название предприятия, период проверки и дата проверки документации клиента

каждом рабочем документа дается название, например: "Аудит основных средств", "Аудит порядка и проведения инвентаризации"

для ускорения поиска необходимой рабочей документации также-ном документу присваивается код (шифр) (см. Прил. 1 в ННА 6).

на каждом документе проставляется фамилия аудитора, фактически подготовил его.

Рабочие документы включают:

информацию о юридическую и информационную структуру предприятия

необходимые выдержки или копии юридических документов, соглашений и протоколов

информацию об отрасли деятельности предприятия и нормативную документацию, регулирующую деятельность предприятия

документацию об изучении и оценке систем учета и внутренне-го контроля предприятия

документацию о порядке планирования аудита

анализ важных показателей и тенденций

документацию, отражающую проведении аудиторских опе-раций и полученный результат по каждой из них

список специалистов, которые выполняли аудиторские процедуры, и время их работы

выводы посторонних аудиторов или экспертов, которых привлекали к проверке отдельных вопросов деятельности предприятия

переписку с клиентом по отдельным вопросам или заметки о про-ведении беседы и обсуждения

копии писем, посланных (или полученных) к третьим лицам, которые ма-ют отношение к проверке

копии финансовых отчетов клиента

описание содержания ответов аудитора на вопросы клиента

выводы, сделанные аудитором по различным аспектам проверки. Необходимо обеспечить достаточный уровень раскрытия и детализации

процедур аудита в рабочих документах с тем, чтобы:

обеспечить возможность контроля любым аудитором о-процесса проведения аудиторской проверки текущего года

подтверждать соответствие проведенной проверки принятым аудиторским нормативам

обеспечивать эффективную помощь любым аудиторам в планированию и проведении последующих проверок предприятия

служить аудитору справочным материалом, чтобы в случае необходимости он мог предоставить любому объяснение содержания проведенной проверки.

3. Панели владение рабочими документами, порядок их хранения

После окончания аудита рабочие документы остаются в аудитора. На основании рабочих материалов аудитор может составлять различные справки, таблицы, расчеты. Но его право собственности на эти матери-алы ограничивается этическими нормами и обязательством конфиденциальность-цийности перед клиентом. Рабочие

Загрузка...

Страницы: 1 2 3