Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск
Вхід в абонемент


Интернет реклама УБС






Реферат

по предмету «Налоговая система» на тему: «Акцизный сбор»

ПЛАН

  1. Акцизы как форма специфических налогов 3
  2. Плательщики акцизного сбора, акцизное налогообложение 7
  3. Льготы по акцизному сбору, порядок и сроки внесения

в бюджет 10

Список литературы 13

1. Акцизы как форма специфических налогов

Акциз - от латинского accidere - один из видов косвенного налога преимущественно на товары массового потребления (сигареты, алкогольные напитки, соль, спички, автомобили, холодильники, парфюмерию и т.д.). Впервые был введен в Древнем Риме. Выборочный акциз в некоторых странах устанавливается на телефонные услуги, показ кинофильмов, билеты на проезд, на самолет, коммунальные услуги. В большинстве стран Запада в послевоенный период были введены универсальные акцизы, или налоги с оборота, которые изымаются в процентах (до 10%) от общей выручки предприятий. В последние три десятилетия вместо налога с оборота существует акциз на добавленную стоимость, ставший основной формой косвенного налогообложения. Т.е. в широком смысле акциз - это косвенный налог на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке. В отличие от налога с оборота, этот налог изымается не со всей стоимости товара, а лишь с ее прироста на каждой последующей стадии производства и его реализации. Налогообложению подлежит разница между выручкой, полученной компанией от реализации товаров и услуг, и затратами на закупку сырья, полуфабрикатов и оплату услуг.

Налог на добавленную стоимость введен в 60-х годах, и сегодня используется более чем в 50 странах мира. По экономическому содержанию он является частью вновь созданной стоимости, которая появляется на каждой стадии производства и обращения. Его базой является не прибыль как результат хозяйственной деятельности, а налогом облагается разница между денежной выручкой определенного предприятия от реализации произведенной им продукции и суммой его расходов на материалы и услуги, приобретенные у продавца. По сути этот налог аккумулируется в цене на протяжении всего процесса движения продукции (услуг) и взимается по мере их реализации. Формально его плательщиками являются все субъекты, которые занимаются хозяйственной и коммерческой деятельностью. Однако фактически НДС платит покупатель в момент оплаты товаров (услуг, работ), которые потребляются на территории страны, независимо от их происхождения. Ставки налога на добавленную стоимость в развитых странах составляют от 8 до 20%. Механизм использования в них НДС имеет гибкий характер: в зависимости от назначения и видов товаров помимо основных (стандартных) ставок действуют внешние, снижены, в также для экспортных товаров нулевые ставки. Последние предусматривают возврат всей суммы НДС, включенного в цену купленного товара.

За последние тридцать лет удельный вес индивидуальных и универсальных акцизов в этих странах сокращается (в Канаде с 35,3 до 26%, в Италии с 40,8 до 23%, во Франции с 37,6 до 28%, в Японии с 33 до 12%). Это объясняется прежде всего ростом доли налогов на социальное страхование. Низкий удельный вес акцизов в Японии (12%) и США (16%), поскольку в этих странах преобладает прямое налогообложение; высокая - в Греции, Португалии (до 40%) и Ирландии (42%). В структуре акцизов в странах ЕС несколько повышаются универсальные и снижаются индивидуальные акцизы. Время доля акцизов в доходах государственного бюджета в развитых странах снижается. В Японии в 1989 отменено 30% акцизов на дорогие товары (автомобили, холодильники и др.) и введен 30% универсальный акциз в форме налога на добавленную стоимость. Для бюджетов штатов и местных органов власти значительную роль в США и Японии играет универсальный акциз - налог на продажу со ставкой от 3 до 7,5% розничной цены. В США он обеспечивает до 30% поступлений. Индивидуальных акцизов в Германии насчитывается около 20, а в Японии - более 600.

В украинской системе налогов также используются три вида косвенных налогов: акцизный сбор (специальный акциз), налог на добавленную стоимость (универсальный акциз), пошлина, объектом которых является оборот и потребление определенных товаров и услуг. Они не столь очевидны для плательщика как прямые налоги, так как включаются в продажную цену товаров или тарифов на услуги. Их платят все потребители независимо от своего финансового положения. Субъектом косвенного налогообложения является продавец товара или услуг, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуг). Эти налоги прямо не связаны с совокупным доходом плательщика, а только с той его частью, которая используется как потребительские расходы. К ним относится и акцизы, которые, как косвенный налог, распространены во всех странах. Как и в других странах они могут быть индивидуальными и универсальными.

Индивидуальные акцизы устанавливают на отдельные высокорентабельные, монопольные и специфические товары из малоеластичним по цене спросом. Платят их предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары (винно-водочные, табачные, ювелирные изделия, изделия из хрусталя и меха, косметика, легковые автомобили, бензин, чай, соль, сахар и т.д.), которые определяются законодательным органом.

Этот налог количественно заменил (вместе с налогом на добавленную стоимость) налог с оборота и налог с продаж, действовавшие ранее. Он включаются в цену товаров и уплачивается потребителями этих товаров. Собирается этот налог основном по твердой ставке с единицы измерения товара и колеблется в зависимости от вида товара.

Универсальные акцизы касаются широкого круга товаров. Они отличаются от индивидуальных (или специфических) тем, что имеют более широкую базу налогообложения и унифицированные ставки.

В налоговой практике используются три формы универсальных акцизов:

  1. Налог с продаж, который применяется в сфере оптовой и розничной торговли и объектом обложения которого является реализация товаров на заключительном этапе. При этом налогообложение осуществляется только один раз. Он устанавливается в виде процента к розничной цены товара и платит его покупатель. Сейчас этот налог существует в немногих странах (например, в Великобритании, Канаде, США, Швеции), в современной Украине он не используется.
  2. Налог с оборота взимается с валового оборота на всех стадиях товародвижения. При этом допускается двойное налогообложение, поскольку в валовой оборот включаются налоги, уплаченные ранее. Этот налог сейчас тоже не используется.
  3. Налог на добавленную стоимость уплачивается на всех этапах движения товаров, работ, услуг. Объектом налогообложения является не валовой оборот, а добавленная стоимость. Ставка налога на добавленную стоимость в 1995 г. утверждена в размере 20 процентов. Сравнению завышена ставка налога негативно влияет на платежеспособность населения. Исчисления и взимания налога на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения - добавленной стоимости. Возможны два способа ее определения: заработная плата плюс прибыль или выручка от реализации минус материальные затраты.

Косвенные налоги являются ценообразующим элементом


Страницы: 1 2 3