Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
АКЦИЗНЫЙ СБОР

Реферат

по предмету «Налоговая система» на тему: «Акцизный сбор»

ПЛАН

Акцизы как форма специфических налогов 3 Плательщики акцизного сбора, акцизное налогообложение 7 Льготы по акцизному сбору, порядок и сроки внесения

в бюджет 10

Список литературы 13

1. Акцизы как форма специфических налогов

Акциз - от латинского accidere - один из видов косвенного налога преимущественно на товары массового потребления (сигареты, алкогольные напитки, соль, спички, автомобили, холодильники, парфюмерию и т.д.). Впервые был введен в Древнем Риме. Выборочный акциз в некоторых странах устанавливается на телефонные услуги, показ кинофильмов, билеты на проезд, на самолет, коммунальные услуги. В большинстве стран Запада в послевоенный период были введены универсальные акцизы, или налоги с оборота, которые изымаются в процентах (до 10%) от общей выручки предприятий. В последние три десятилетия вместо налога с оборота существует акциз на добавленную стоимость, ставший основной формой косвенного налогообложения. Т.е. в широком смысле акциз - это косвенный налог на продажу товаров и услуг на внутреннем рынке. В отличие от налога с оборота, этот налог изымается не со всей стоимости товара, а лишь с ее прироста на каждой последующей стадии производства и его реализации. Налогообложению подлежит разница между выручкой, полученной компанией от реализации товаров и услуг, и затратами на закупку сырья, полуфабрикатов и оплату услуг.

Налог на добавленную стоимость введен в 60-х годах, и сегодня используется более чем в 50 странах мира. По экономическому содержанию он является частью вновь созданной стоимости, которая появляется на каждой стадии производства и обращения. Его базой является не прибыль как результат хозяйственной деятельности, а налогом облагается разница между денежной выручкой определенного предприятия от реализации произведенной им продукции и суммой его расходов на материалы и услуги, приобретенные у продавца. По сути этот налог аккумулируется в цене на протяжении всего процесса движения продукции (услуг) и взимается по мере их реализации. Формально его плательщиками являются все субъекты, которые занимаются хозяйственной и коммерческой деятельностью. Однако фактически НДС платит покупатель в момент оплаты товаров (услуг, работ), которые потребляются на территории страны, независимо от их происхождения. Ставки налога на добавленную стоимость в развитых странах составляют от 8 до 20%. Механизм использования в них НДС имеет гибкий характер: в зависимости от назначения и видов товаров помимо основных (стандартных) ставок действуют внешние, снижены, в также для экспортных товаров нулевые ставки. Последние предусматривают возврат всей суммы НДС, включенного в цену купленного товара.

За последние тридцать лет удельный вес индивидуальных и универсальных акцизов в этих странах сокращается (в Канаде с 35,3 до 26%, в Италии с 40,8 до 23%, во Франции с 37,6 до 28%, в Японии с 33 до 12%). Это объясняется прежде всего ростом доли налогов на социальное страхование. Низкий удельный вес акцизов в Японии (12%) и США (16%), поскольку в этих странах преобладает прямое налогообложение; высокая - в Греции, Португалии (до 40%) и Ирландии (42%). В структуре акцизов в странах ЕС несколько повышаются универсальные и снижаются индивидуальные акцизы. Время доля акцизов в доходах государственного бюджета в развитых странах снижается. В Японии в 1989 отменено 30% акцизов на дорогие товары (автомобили, холодильники и др.) и введен 30% универсальный акциз в форме налога на добавленную стоимость. Для бюджетов штатов и местных органов власти значительную роль в США и Японии играет универсальный акциз - налог на продажу со ставкой от 3 до 7,5% розничной цены. В США он обеспечивает до 30% поступлений. Индивидуальных акцизов в Германии насчитывается около 20, а в Японии - более 600.

В украинской системе налогов также используются три вида косвенных налогов: акцизный сбор (специальный акциз), налог на добавленную стоимость (универсальный акциз), пошлина, объектом которых является оборот и потребление определенных товаров и услуг. Они не столь очевидны для плательщика как прямые налоги, так как включаются в продажную цену товаров или тарифов на услуги. Их платят все потребители независимо от своего финансового положения. Субъектом косвенного налогообложения является продавец товара или услуг, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуг). Эти налоги прямо не связаны с совокупным доходом плательщика, а только с той его частью, которая используется как потребительские расходы. К ним относится и акцизы, которые, как косвенный налог, распространены во всех странах. Как и в других странах они могут быть индивидуальными и универсальными.

Индивидуальные акцизы устанавливают на отдельные высокорентабельные, монопольные и специфические товары из малоеластичним по цене спросом. Платят их предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары (винно-водочные, табачные, ювелирные изделия, изделия из хрусталя и меха, косметика, легковые автомобили, бензин, чай, соль, сахар и т.д.), которые определяются законодательным органом.

Этот налог количественно заменил (вместе с налогом на добавленную стоимость) налог с оборота и налог с продаж, действовавшие ранее. Он включаются в цену товаров и уплачивается потребителями этих товаров. Собирается этот налог основном по твердой ставке с единицы измерения товара и колеблется в зависимости от вида товара.

Универсальные акцизы касаются широкого круга товаров. Они отличаются от индивидуальных (или специфических) тем, что имеют более широкую базу налогообложения и унифицированные ставки.

В налоговой практике используются три формы универсальных акцизов:

Налог с продаж, который применяется в сфере оптовой и розничной торговли и объектом обложения которого является реализация товаров на заключительном этапе. При этом налогообложение осуществляется только один раз. Он устанавливается в виде процента к розничной цены товара и платит его покупатель. Сейчас этот налог существует в немногих странах (например, в Великобритании, Канаде, США, Швеции), в современной Украине он не используется. Налог с оборота взимается с валового оборота на всех стадиях товародвижения. При этом допускается двойное налогообложение, поскольку в валовой оборот включаются налоги, уплаченные ранее. Этот налог сейчас тоже не используется. Налог на добавленную стоимость уплачивается на всех этапах движения товаров, работ, услуг. Объектом налогообложения является не валовой оборот, а добавленная стоимость. Ставка налога на добавленную стоимость в 1995 г. утверждена в размере 20 процентов. Сравнению завышена ставка налога негативно влияет на платежеспособность населения. Исчисления и взимания налога на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения - добавленной стоимости. Возможны два способа ее определения: заработная плата плюс прибыль или выручка от реализации минус материальные затраты.

Косвенные налоги являются ценообразующим элементом

Загрузка...

Страницы: 1 2 3