Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Учет удержаний из заработной платы

Учет удержаний из заработной платы

План

1. Учет удержаний из заработной платы

2. Учет расходов на отпуска работников

3. Расчет средней заработной платы

4. Учет расчетов с органами социального страхования

С начисленной заработной платы работников осуществляются обязательные и добровольные содержания.

К обязательных удержаний относят:

- подоходный налог;

- содержание в Пенсионный фонд;

- содержание в фонд социального страхования;

- содержание в фонд социального страхования на случай безработицы;

- удержания по исполнительным листам и предписаниями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По письменному согласию работника (на основании поданного заявления) могут осуществляться следующие удержания из начисленной заработной платы:

- профсоюзных взносов;

- сумм недостач материальных ценностей и денежных средств;

- за товары, приобретенные в кредит;

- погашение полученного займа;

- неиспользованные подотчетные суммы;

- отчисления на индивидуальное социальное страхование;

- другие содержания.

Неиспользованные и невозвращенные своевременно в кассу подотчетные суммы, избыточные выплаченные суммы вследствие учетных ошибок, суммы ущерба, причиненные работником предприятию в размере не более среднемесячного заработка, суммы полученных отпускных за неотработанное период, суммы авансов, выплаченных в счет заработной платы, содержатся без письменного согласия работника на основании приказа руководителя предприятия.

Учет удержания налогов и платежей

Налогообложение доходов работников осуществляется по требованиям Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц" от 22 мая 2003 № 889 - ^ (далее - Закон). Объектом налогообложения является общий месячный налогооблагаемый доход (ОМНД) работника, в состав которого относят доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознагражденияВысшую 501 грн.

При содержании сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с начисленного работнику заработка составляется запись:

Документы 661 "Расчеты по заработной плате";

Кредит 651 "По пенсионному обеспечению".

Если размер общего месячного дохода работника составляет в 2005 году более 4100 грн., То пенсионные взносы с нее не удерживаются. В дальнейшем максимальный размер расходов на оплату труда одного работника за месяц выше которой пенсионные взносы не удерживаются, будет ежегодно, устанавливаться на уровне семи средних заработных плат предыдущего календарного года.

Взнос в фонд обязательного государственного социального страхования в связи с потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, содержится в соответствии с Законом Украины "О размерах взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" №2213-от 11.01.2001 г.. с начисленного месячного совокупного дохода работника в размере 0,5% независимо от размера налогооблагаемого дохода работника. При содержании взноса составляется запись:

Документы 661 "Расчеты по заработной плате";

Кредит 652 "По социальному страхованию".

Перечисление взносов в Пенсионный фонд осуществляется одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 календарных дней после окончания месяца, в котором заработная плата была начислена. Итак, сборы в Пенсионный фонд должны выплачиваться даже если заработная плата не выплачивалась.

Порядок и ставки начисления взносов на обязательное страхование на случай безработицы определены Законом Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" № 2213-III от 11.01.2001 г.. Взнос в фонд обязательного государственного социального страхования на случай безработицы удерживается с начисленного месячного совокупного дохода работника в размере 0,5% независимо от размера налогооблагаемого дохода работника. При содержании взноса составляется запись

Документы 661 "Расчеты по заработной плате";

Кредит 653 "По страхованию на случай безработицы".

Объектом обложения подоходным налогом является заработная плата, включена в ОМНД за вычетом взносов на все виды социального страхования.

Ставка налогообложения для заработной платы независимо от того, это основное, или второе место работы по трудовому договору (работа по гражданско-правовым договорам) составит:

- с 1 января 2004 13% объекта налогообложения;

- с 1 января 2007 15% объекта налогообложения.

Для отдельных категорий работников объект налогообложения может быть уменьшен с учетом налоговых социальных льгот, которые применяются только по одному месту работы, которое определяет для себя работник самостоятельно путем подачи письменного заявления установленной формы. Предельный уровень заработной платы, который дает право на применение налоговых социальных льгот, определяется на уровне месячного прожиточного минимума, установленного на одно трудоспособное лицо, умноженного на коэффициент 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен. В 2004 510 грн. (365х1,4 с учетом округления до 10). Если работник имеет право на несколько социальных льгот, то он имеет право выбрать самую, но только одну из возможных.

На переходный период (2004-2007 г.г.) устанавливаются понижающие проценты к налоговой социальной льготы, предусмотренной п. 6.1.1. (2004. - 30%, 2005. - 50%), в 2006 г.. - 80%) Пример. В январе 2004 года работнику Петрушин Е.В. была начислена заработная плата по основному месту работы 450 грн. Прожиточный минимум по состоянию на 1 января 2004 составляет 365 грн. (По проекту Закона Украины "Об утверждении прожиточного минимума на 2004 год" 382,74 грн.). Минимальная заработная платы с 1 декабря 2003 составляет 205 грн. Следовательно, размер социальной льготы составит 61,50 грн. (30%) от 205 грн.

Итак, с заработной платы Петришина Е.В. будут осуществлены следующие удержания:

При удержиманные налога с доходов граждан складывается такой аккаунт

Документы 661 "Расчеты по заработной плате";

Кредит 641 "расчеты по налогам».

Налог на доходы уплачивается в бюджет одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 30 числа следующего за отчетным месяца.

При уплате налога складывается такой аккаунт

Документы 641 "расчеты по налогам";

Кредит 311 "Текущие счета в национальной валюте".

Учет удержаний

В отдельных случаях предприятие может удержать суммы из начисленной заработной платы без согласия работника. Например, неиспользованный аванс, просроченные проценты по займам, сумма ущерба, причиненного предприятию по вине работника в размере не менее среднемесячной заработной платы, сумма отпускных при предоставлении отпуска за неотработанное период (авансом). При этом следует соблюдать требования Кодекса законов о труде, по которой содержание не должны превышать 20% заработной платы к выплате, а в отдельных случаях 50%. При удержании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний не должен превышать 70% заработной платы к выплате.

Учет удержаний из начисленной заработной платы работников на счетах приведены в таблице 13.4.

При проведении удержаний из начисленной заработной платы следует помнить, что общий их размер не должен превышать 20%. В случаях, предусмотренных действующим законодательством, до 50% заработной платы к выплате. При отбывании исправительных работ и удержании алиментов до 70% заработной платы к выплате.

Удержание алиментов из заработной платы работника производится на основании исполнительного листа, оформленного по решению суда или на основании письменного заявления работника при добровольном согласии платить алименты. Исполнительные листы или полученные заявления работников регистрируются в специальном журнале с указанием о дате их получения. Удержание алиментов производится в размерах, предусмотренных исполавчимы документами или обусловленными в заявлении из суммы заработка после налогообложения. Алименты удерживаются с сумм начисленной заработной платы без учета предоставленных работнику гарантийных и компенсационных выплат. Высылка алиментов получателю через отделения связи осуществляется за счет плательщика алиментов (включая НДС на услуги пересылки).

Учет расходов на отпуска работников

Право на отпуск имеют все граждане Украины. Оно гарантируется ст. 45 Конституции Украины. Законом Украины "Об отпусках" от 15.11.96 г.. & Mdash; ВР (ст. 4) определяются такие виды оплачиваемых предприятием отпусков

- ежегодный основной и дополнительный отпуск;

- дополнительный отпуск в связи с обучением;

- творческий отпуск;

- социальные отпуска (отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и др.);

- дополнительный отпуск работникам, имеющим детей;

- отпуск без сохранения заработной платы;

- другие виды отпусков.

При предоставлении социальных отпусков (отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста) работникам выплачивается пособие, исходя из их средней заработной платы.

Основная отпуск предоставляется ежегодно всем без исключения работникам. Ее минимальный срок не может быть меньше, чем 24 календарных дней. Продолжительность ежегодного основного отпуска для отдельных категорий работников определена ст. 6 Закона. Новопринятым работникам первая основной отпуск может предоставляться только через 6 месяцев непрерывной работы.

Дополнительные отпуска предоставляются работникам в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Украины № 1290 от 17.11.97 г.. Постановлением утвержден Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными и тяжелыми условиями труда. Работа на таких производствах или в особых условиях дает право на такие отпуска:

- в связи с вредными условиями труда (до 35календарных дней);

- за особый характер работы (до 7 календарных дней).

Расчет количества дней отпуска осуществляется в календарных днях. Максимальная продолжительность основного и дополнительного отпусков 59 дней, для работников, занятых на подземных работах 69 дней.

Сумма оплаты работникам за время отпуска определяется исходя из средней заработной платы работников за последние 12 месяцев перед месяцем предоставления отпуска. Порядок исчисления средней заработной платы утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 8.02.1995 г.. №100 (с изменениями от 16.05.95 г.. №348, 24.02.97 г.. №185, 30.07.99 г.. №1398).

При определении средней заработной платы учитываются основная заработная плата, доплаты и надбавки, премии и единовременная выплата по итогам работы за год (1/12). Не учитываются при определении среднего заработка выплаты за выполнение отдельных поручений, одноразовые и компенсационные выплаты, пенсии, заработная плата по совместительству, проценты и дивиденды. Если работник не имел заработной платы не по своей вине, то отпускные начисляются, исходя из установленной ему тарифной ставки или должностного оклада.

Начисление выплат за время отпусков осуществляется путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или меньший фактически отработанный время за исключением праздничных и нерабочих дней, определенных законодательством. Для расчета отпуска можно воспользоваться формулой:

В сумма выплат за время отпуска;

n количество месяцев, за которые добавляется заработок;

Зп заработок работника за месяц;

Д доплаты и надбавки, предусмотренные действующим законодательством;

Кд календарных дней года или меньшего отработанного периода;

СД- праздничные дни;

Т количество дней отпуска.

Если работник не отработал 12 месяцев, и отпуска начисляются с учетом фактически отработанных месяцев и суммы полученногозаработка.

Например. Приказом руководителя рабочем Петрушин И.М. по его заявлению предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 октября по 28 октября. За последние 12 месяцев работник получил следующие выплаты: заработная плата 4680 грн., Премии за результаты работы 2100 грн., Помощь по временной нетрудоспособности 86 грн., Выплаты командировочных 120 грн.

Для расчета суммы отпуска используется формула 10:

Расчет начисления выплаты за отработанное время (2 дня) приведены в таблице 13.5.

Заработок работника Петришина И.М. за октябрь к выдаче составил 454,03 грн. (534,76 + 36,12 - 99,73 - 11,42 - 2,85 - 2,85).

Праздничные и нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет продолжительности отпуска не включаются и не оплачиваются. Они увеличивают продолжительность отпуска.

По желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией. При этом продолжительность предоставленного работникам ежегодного отпуска (основного и дополнительного) не должна быть меньше 24 календарных дней.

Расчет средней заработной платы для других выплат

Сумма выплаты в связи с временной нетрудоспособностью определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку за последние 6 месяцев. Среднедневная зарплата определяется по формуле:

Сд.з - среднедневная зарплата;

Зп. - заработная плата за фактически отработанные дни 6 месяцев;

Д - доплаты, полученные за 6 месяцев;

1/6 Вн. - 1/6 вознаграждения по итогам работы за год.

ФВд - фактически отработанные дни за 6 месяцев.

В случае, если заработная плата, определенная законодательством как расчетная величина для начисления пособия по временной нетрудоспособности, она определяется путем умножения среднедневной заработной платы, определенной по формуле 11 на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде. Среднемесячное число рабочих дней определяется делением на 6 суммарного числа рабочих дней за последние шесть

Л сумма выплат по временной нетрудоспособности;

Z рд сумма рабочих дней за 6 последних месяцев;

Вс - фактически неотработанные дни, за которые начисляются выплаты.

На определенные расчетно суммы среднедневных выплат могут накладываться ограничения.

При начислении выплат по социальному страхованию составляется корреспонденция:

Документы 652 "Расчеты по заработной плате";

Документы 654 "Расчеты по индивидуальному страхованию";

Кредит 661 "Расчеты по социальному страхованию".

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от размера страхового состояния в следующих размерах:

- 60% средней заработной платы (дохода) - застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет;

- 80% средней заработной платы (дохода) застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от 5 до 10 лет;

- 100% средней заработной платы (дохода) застрахованным лицам, имеющим страховой стаж более 8 лет;

- 100% средней заработной платы (дохода) застрахованным лицам, отнесенным к 1-4 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, одному из родителей, ухаживает.

календарных месяцев согласно графику работы предприятия. Для этого можно воспользоваться формулой:

Право на помощь при временной нетрудоспособности имеют по ст. 4.1. Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» № 2240-III от 18.01.2001 г.. Все застрахованы работники предприятий и члены их семей, лица, работающие на условиях трудового договора (контракта) и другие.

В связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, предоставляются следующие виды материального обеспечения и социальных услуг:

1. пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

2. пособие по беременности и родам;

3. помощь при рождении ребенка;

4. пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

5. пособие на погребение;

6. обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение, в детские оздоровительные учреждения и др.)

По ст. 2 Закона Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" №2213 - III от 11 января 2001 пособие по временной нетрудоспособности, вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, выплачивается застрахованным лицам фондом социального страхования по временной потере трудоспособности начиная с шестого дня нетрудоспособности до времени восстановления трудоспособности или назначения инвалидности.

Пособие по первые пять дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на предприятии, оплачивается собственником или уполномоченным им органом за счет средств предприятия, учреждения и организации.

Начисление пособия осуществляется, исходя из средней заработной платы за последние шесть месяцев.

При исчислении средней заработной платы (дохода) для обеспечения пособием по временной нетрудоспособности учитываются все виды заработной платы в границах предельной суммы месячной заработной платы (дохода), на которые начисляются взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей работоспособности.

Учет расчетов с органами социального страхования

Компания по требованиям действующего законодательства осуществляют такие виды обязательных отчислений в социальные фонды:

- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- сбор на

Загрузка...

Страницы: 1 2