Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Учет краткосрочных обязательств по расчетам с банками

Учет краткосрочных обязательств по расчетам с банками

План

1. Содержание кредита и условия его предоставления

2. Учет краткосрочных займов банка

Содержание кредита и условия его предоставления

В случаях временной нехватки денежных средств предприятие может получить кредит в банках, в кредитных союзах и других финансовых посредников.

Кредиты предоставляются финансовыми посредниками только при условии, что они будут возвращены предприятием в определенные сроки, за плату и на определенные нужды.

Для получения кредита заемщик обращается в банк с кредитной заявлением, в котором приводится информация о предприятии.

Информация о предприятии

1. Полное название предприятия.

2. Код ОКПО.

3. Форма собственности. (Указать, если есть доля государственного имущества).

4. Виды и сферы (отрасли) деятельности. Указать основной вид деятельности.

5. Указать, где и когда открыто основное и дополнительное счета (гривневые и валютные).

6. Названия и местонахождение дочернего предприятия или обособленного подразделения (если таковые имеются).

7. Фамилия, должность, паспортные данные директора, главного бухгалтера, главного финансиста.

8. Обязательства предприятия и дочернего предприятия перед банком (банками) на момент подачи кредитной заявки. Указать сумму основного долга и процент.

9. Цель получения кредита.

10. Вид кредита (краткосрочный, середньотермино- вой, долгосрочный) и срок погашения кредита.

11. Определить сумму кредита.

12. Договор (соглашение, контракт), для реализации которой предназначен кредит.

13. Способ получения средств (на ссудный счет, на счет контрагента, прочее).

14. Порядок и периодичность погашения кредита и уплаты процентов.

15. Характеристика имущества, которое будет предоставлено в залог.

16. Стоимость залога и метод ее оценки (бухгалтерский, рыночный). Кемпроводилась оценка.

17. Документы, определяющие право собственности на указанное имущество.

18. Информация о страховании имущества.

19. Место нахождения залогового имущества.

20. Лица, имеющие право распоряжения и доступ к имуществу, которое передается в залог.

21. Лицо (юридическое или физическое), которая может быть гарантом или поручителем, ее название, адрес, номер счета и прочее.

22. Приложения к заявлению.

Подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Вместе с кредитной заявлением могут подаваться следующие документы:

1. Относительно правового статуса предприятия

для всех субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) в случае, когда текущий счет открыт в другом банке:

• копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная нотариально или органом, который его выдал;

• копия надлежащим образом зарегистрированного устава, регистрация которого удостоверена нотариально или органом, который его выдал;

• копия учредительного договора заверенная нотариально (для хозяйственных обществ, коллективных предприятий);

• справка органа статистики о включении в единый государственный реестр предприятий и организаций в Украине;

• карточка с образцами подписей удостоверена, банком, в котором находится текущий счет;

• приказ, протокол, доверенность, копия должностных обязанностей или другой документ, подтверждающий полномочия директора, заверенный владельцами предприятия или надзорным органом предприятия;

• справка из банка об открытии текущего счета;

• копия патента на осуществление предпринимательской деятельности для частных предпринимателей.

Когда кредит предоставляется предприятию, которому текущий счет открыт в том же банке, вышеуказанные документы не предоставляются.

2. По информации, связанной с работой с банками:

• информация из банков об оборотах на счетах (если предприятие имеет более одного счета);

• при наличии у заемщика взятого кредита кредитный договор, подтверждение осуществленных выплат основной суммы и процентов по кредиту (банковские выписки, вывод банка, кредитная история).

3. По деятельности заемщика:

• разрешения (учитывая специфику деятельности, предоставляемых органами местного самоуправления или министерствами и ведомствами и т.п.);

• согласования и разрешения при осуществлении деятельности, которая может оказывать вредное воздействие на окружающую среду и людей (о безвредности деятельности, осуществляемой, согласие от местных жителей);

• лицензии и разрешения местных органов управления;

• документ, подтверждающий право осуществления деятельности на ограниченной территории (например виноделие, транспортные услуги, выигранный тендер на поставку определенного оборудования и т.п.);

• выводы санэпидемэкспертизы (учитывая вид деятельности, осуществляемой;

• документы, подтверждающие профессиональную квалификацию и опыт заявителя;

• договор аренды в случае осуществления деятельности на объектах аренды.

4. О финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

• главная книга;

• копии декларации о доходах за последние учетные периоды;

• копии квартальных балансов;

• налоговая декларация владельца (на конец прошлого года и на конец текущего, данного периода), отчет о полученных доходах частного предпринимателя;

• копия отчета о финансовых результатах за прошлый год;

• справка из налоговой инспекции об отсутствии задолженности по уплате налогов, а также уровень оборота и дохода;

• справки об отсутствии задолженности по уплате взносов в фонды социального страхования;

• плательщики НДС декларации НДС за отдельные месяцы прошлого и текущего года;

• акты частной собственности на недвижимое имущество;

• документы о регистрации транспортных средств вместе со страховыми полисами;

• договор аренды при наличии на балансе арендованных основных средств.

5. по цели кредита

• заключены договоры, соглашения, письма о намерениях от нынешних и потенциальных заказчиков;

• отзывы предыдущих заказчиков о сотрудничестве с заявителем;

• перечень заказчиков с адресами и телефонами, а также сумма или процент от оборота с отдельными заказчиками;

• перечень поставщиков с адресами и телефонами, а также количество или процент от оборота с отдельными поставщиками;

• счета-фактуры на приобретенные материальные средства.

6. По проектам строительства, затрат производства и цен

• решение о строительстве и его размещения;

• смета и график запланированных строительных работ, подготовленные специалистами;

• разрешения соответствующих учреждений, служб на начало и проведение строительства;

• перечень цен (производственные фирмы);

• наценки (производственные и торговые фирмы).

По полученным документам банк проводит оценку возможности и условий кредитования заемщика. При этом определяется:

- умение клиентом вести собственное дело;

- финансовая надежность заемщика на основе текущего финансового состояния и предыдущей деятельности;

- структура и правильность оценки активов и обязательств предприятия, их сопоставление;

- ликвидность предприятия в текущем, предыдущем и будущих периодах;

- платежеспособность и кредитоспособность предприятия;

- факторы, которые могут повлиять на изменение условий деятельности предприятия (конкуренция, технологические изменения, экономические условия, проблемы внешней среды, социальные проблемы, изменения законодательства, разнообразие покупателей и поставщиков).

При принятии банком решения о предоставлении банком предприятию кредита между ними заключается кредитный договор, в котором определяются права, обязанности и ответственность сторон.

Кредитный договор, как правило, имеет следующие основные пункты:

- стороны договора;

- обязанности сторон;

- сумма кредита и график его предоставления;

- график погашения крЭдит и процентов;

- ставка процентов и условия, при которых она может быть изменена;

- целевое назначение кредита;

- обеспечение кредита;

- ответственность заемщика за невыполнение условий договора;

- право банка проверять целевое использование кредита;

- порядок и условия прекращения действия кредитного договора.

Для каждого заемщика открывается кредитная дело, в котором хранится вся информация о нем.

Предусмотренное в кредитном договоре обеспечения значительно уменьшает риск кредитных операций для банка. Обеспечение используется не только для того, чтобы уменьшить риск кредитования, а чтобы создать для заемщика определенное предостережение и напоминание экономической нецелесообразности невыполнения обязательств перед банком.

Основные способы обеспечения: штраф, залог, страхование кредитного договора, гарантии.

Для нивелирования кредитного риска банками Украины чаще всего используется залог. Для оценки качества обеспечения, которое предоставляет залог, проводят ее анализ по следующим элементам:

- классификация залога (по видам имущества);

- типы залога (основная и дополнительная);

- стоимость залога (балансовая, рыночная, по чистой стоимости реализации);

- соотношение стоимости залога и суммы кредита;

- страхование залога, возможности ее утраты, уничтожения, продажи заемщиком и т.д.;

- условия реализации залога банком.

Получение кредита возможно одной суммой в начале срок соглашения или в определенные соглашением сроки по частям.

После получения кредита заемщик в установленные сроки платит определенные соглашением проценты и погашает основную сумму долга.

При невозможности заемщиком своевременно вернуть долг может быть заключено дополнительное соглашение на пролонгацию (продолжение) сроков уплаты кредита. Такой кредит считается отсроченным. Если банк не соглашается заключить дополнительное соглашение своевременно, невозвращенный кредит считается просроченным. Банк имеет право реализуваты залог и покрыть сумму основного долга и процентов.

По Положению НБУ "О кредитовании" кредиты, предоставляемые банкам, делятся на:

а) краткосрочные (до 1 года);

б) среднесрочные (до 3 лет);

в) долгосрочные (свыше 3 лет).

В статье "Долгосрочные кредиты банков" показывается сумма задолженности предприятия банкам за получение от них займы, не является текущим обязательствам.

Учет краткосрочных займов банка

Краткосрочные кредиты предоставляются для финансирования текущих затрат на производство на возвратной основе: приобретение материалов, товаров, выплату заработной платы работникам. Нельзя использовать новые займы для осуществления выплат по предыдущим займам.

Наиболее распространены следующие типы краткосрочных кредитов

- стандартный операционный кредит, по которому средства предоставляются на начало периода, предусмотренного в соглашении и возвращаются при его завершении;

- револьверный кредит, по которому средства предоставляются только на короткие периоды их нехватки на текущем счете. В таком случае заемный баланс и расходы на проценты поддерживаются на максимально низком уровне.

Для учета краткосрочных займов используют счет 60 "Краткосрочные займы". На этом счете ведется учет расчетов в национальной и иностранной валюте по кредитам банков, срок возврата которых не превышает двенадцати месяцев с даты баланса и по займам, срок погашения которых истек.

По кредиту счета отражаются суммы полученных займов, по дебету суммы их погашения и перевод в долгосрочных обязательств в случае отсрочки сроков их возврата.

Счет 60 "Краткосрочные займы" имеет следующие субсчета:

601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

602 "Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте";

603 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

604 "отсрочитни краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте ";

605 "Просроченные займы в национальной валюте";

606 "Просроченные займы в иностранной валюте".

Аналитический учет займов ведется по банками, по каждому кредиту и срокам их погашения.

Текущие кредиты отражаются в учете в сумме неповер- неного остатка и недисконтированный суммы начисленных процентов. Например, если получен кредит в банке в сумме 30000 грн. на 6 месяцев с 1.06.2003 г.. под 24% годовых с уплатой процентов ежеквартально, то будет сделано бухгалтерские записи (грн.):

1. При получении суммы займа на расчетный счет 01.06.2003 г..

Документы 311 "Текущие счета в национальной валюте" 30000 Кредит 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте" 30000

2. Начисление процентов на дату составления баланса (30000 x 24%: 12 = 600 грн.) Будет отображено записью: Дебет 95 "Финансовые расходы" 600 Кредит 684 "Расчеты по начисленным процентам" 600 Проценты начисляются ежемесячно и включаются в

состав расходов предприятия по принципу начисления независимо от даты их выплаты.

Сумма начисленных процентов не присоединяется к себестоимости активов, приобретаемых за счет средств банковского кредита.

3. При уплате процентов (за три месяца) будет сделано бухгалтерская запись:

Документы 684 "Расчеты по начисленным процентам" 1800 Кредит 311 "Текущие счета в национальной валюте" 1800 3. При возвращении суммы кредита: Дебет 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте" 30000

Кредит 311 "Текущие счета в национальной валюте" 30000 Краткосрочные ссуды банка могут использоваться непосредственно для погашения задолженности перед поставщиками без зачисления средств на счет предприятия. При этом составляется учетная запись:

Документы 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

Кредит 631 "Расчеты с отечественными поставщиками". при несвоегооечасний уплате краткосрочного кредита условия соглашения с банком о предоставлении займа могут пересматриваться

изменение (продолжение) сроков погашения займа, увеличение процентов. При этом заключается дополнительный кредитный договор. Если краткосрочный кредит пролонгирован и переведен в долгосрочный, состоят такие учетные записи

Документы 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

Кредит 603 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте".

Одновременно

Документы 603 "Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

Кредит 501 "Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте".

Если предприятие не уплатило своевременно займы и ее не было пролонгировано, складывается такой аккаунт

Документы 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте";

Кредит 605 "Просроченные займы в национальной валюте".

В балансе информация о краткосрочных займах банка приводится

ряд 500 "Краткосрочные кредиты банков" сальдо субсчетов 601 "Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте", 605 "Просроченные займы в национальной валюте";

ряд 510 "Текущая задолженность по кредитам" остаток счета 611 "Текущая задолженность по долгосрочным кредитам".

В строке 610 "Прочие текущие обязательства" отражаются остатки счетов 684 "Расчеты по начисленным процентам" и 685 "Расчеты с прочими кредиторами".

Сумма начисленных процентов отражается в отчете о прибылях и убытках ряд 140 "Финансовые расходы".

Загрузка...