Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс. Назначение баланса и его структура

Баланс отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Он состоит из актива и пассива, имеет разделы.

Целью составления Баланса является предоставление пользователям полной правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

Как и любая форма финансовой отчетности, Баланс включая заголовок, где указываются:

• название предприятия;

• организационно-правовая форма предприятия;

• местонахождение;

• название отчета;

• дата, на которую составляется отчет;

• валюта, в которой составлен отчет и уровень ее тождества.

Для изучения финансового состояния предприятия необходима информация о экономические ресурсы, им контролируются, о его финансовой структуре, ликвидность, платежеспособность, а также способность адаптации при изменении среды.

Информация об экономических ресурсах является полезной для определения способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты в будущем. Информация о структуре капитала полезна при прогнозировании будущих потребностей в займах; при определении будущих доходов и потоков денежных средств среди владельцев предприятия и вероятности привлечения финансов в будущем.

Информация о ликвидности и платежеспособности является полезной для прогнозирования предприятием выполнять свои финансовые обязательства. Ликвидность свидетельствует о наличии денежных средств в ближайшем будущем после выполнения финансовых обязательств данного периода, а наличие средств для своевременного выполнения финансовых обязательств свидетельствует о платежеспособности.

Перед составлением баланса необходимо сверить данные на аналитических счетах по данным на соответствующих синтетических счетах сверяются начальные и конечные сальдо и обороты за отчетный период.

С целью сопоставления финансовых отчетов различных педев в Балансе приводится информация на начало и конец отчетного периода. Данные на начало периода переносятся в Баланс с предварительного годового отчета, а данные за конец отчетного периода переносят в Балансы из Главной книги, в которой содержатся данные текущего периода.

Статьи Баланса сгруппированы в разделы три в активе баланса и пять в пассиве баланса (табл. 6.3).

Особенностью Баланса является равенство итоговых сумм активами и пассивами, то есть итог активов Баланса должен равняться сумме обязательств и собственного капитала.

Актив Баланса.

Определение, оценка и классификация активов

Актив Баланса активы, то есть ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых приведет к увеличению экономических выгод в будущем.

Они имеют три формы своего проявления: право владения, право пользования и право распоряжения (последнее не распространяется на арендованные основные средства).

Определение активов содержит понятия: возникновения в результате прошлых событий есть хозяйственная

операция, обеспечивает контроль, уже состоялась (приобретение

производство, бесплатное получение). Но следует отметить, что чрезмерно приобретенные запасы не признаются активами;

• осуществление контроля предприятием вытекает из права управления ресурсами и контроль будущей выгоды, ожидают при использовании ресурсов;

• будущая экономическая выгода это потенциал, способствует поступлению, прямо или косвенно, денежных средств или их эквивалентов на предприятие. Этот потенциал может существовать в форме запасов готовой продукции и незавершенного производства.

Особенности оценки в Балансе необоротных активов

Первый раздел актива Баланса называется "Внеоборотные активы". Он включает в себя:

код счет

нематериальные активы, состоящие

с остаточной стоимости 010

с первоначальной стоимости 011 12

Износ (амортизация) 012133

незавершене строительство 020

основные средства, состоящие

с остаточной стоимости 030

с первоначальной стоимости 031 10,11

Износ (амортизация) 032131, 132

долгосрочные финансовые инвестиции

учитываемых для участия

в капитале других предприятий 040 141

другие финансовые инвестиции 045 141, 142

долгосрочная дебиторская задолженность 050 16

отсроченные налоговые активы 060 17

прочие внеоборотные активы 070 18

всего по разделу 1080

Нематериальные активы немонетарный актив, который не имеет материальной формы, и может быть отделен от предприятия и содержится предприятием с целью использования в течение периода более одного года (или операционного цикла, составляют свыше одного года) для производства торговли в административных целях или предоставления в аренду другим лицам.

Бухгалтерский учет нематериальных активов ведется по группам:

• права пользования природными ресурсами;

• права пользования имуществом (право пользования земельным участком, имуществом);

• право пользования на объекты промышленной собственности (изобретения, ноу-хау, сорт растений);

• право на знаки для товаров и услуг (торговые знаки, марки);

• авторские права;

• гудвилл;

• другие нематериальные активы (право использования экономических привилегий).

Нематериальные активы отражаются в Балансе, если существует вероятность получить в будущем экономическую выгоду от его использования и оценка достоверно определена. Не признаются активами

• расходы на исследования;

• организационные расходы (реестр предприятия, эмиссия ценных бумаг);

• затраты на перебазирование или реорганизацию предприятия;

• расходы на подготовку кадров;

• расходы на рекламу.

Эти расходы отражаются в составе расходов периода, где они имели место.

Оценка нематериальных активов.

1. Первоначальная оценка нематериальных активов осуществлюется по себестоимости их приобретения или создания (цена, по которой приобретено с учетом скидок, таможенных пошлин, налогов, которые не возмещаются, другие расходы, понесенные с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они используются).

Если был обмен НА, то оцениваем по справедливой стоимости полученного актива с учетом доплат при обменной операции.

2. Справедливая стоимость нематериальных активов это сумма, по которой актив может быть обменен или получен в операции между независимыми, осведомленными и заинтересованными сторонами.

Если безвозмездно получены нематериальные активы, то его стоимость равна рыночной стоимости на дату принятия на Баланс.

Если нематериальный актив создан на предприятии, то стоимость состоит из всех затрат на производство и доведение до состояния, пригодного для использования.

3. Следующая оценка балансовой стоимости нематериальных активов может отличаться от его себестоимости, если были осуществлены дополнительные расходы, в результате которых ожидается увеличение притока будущих экономических выгод на предприятие.

Амортизация нематериальных активов осуществляется на протяжении срока полезного использования актива, который согласно законодательству не должен превышать 10 лет, а согласно П (С) БО№8 "Нематериальные активы" равны 20 лет.

Метод амортизации прямолинейного списания.

Ликвидационная стоимость нематериальных активов равен 0.

Срок полезного использования нематериальных активов зависит

• ожидаемого срока использования актива предприятия;

• от НТП и изменения рынка товаров, услуг, производимых с

помощью этого актива;

• от юридических ограничений на его использование.

Срок может пересматриваться в конце отчетного года, отражается как изменение учетной политики предприятия. Согласно законодательству, на нематериальные активы, стоимость которых не уменьшается в процессе использования, амортизация не начисляется.К таким нематериальным активам относят гудвилл, ноу-хау, товарный знак. Согласно П (С) БУ 8 "Нематериальные активы" не существует никаких ограничений в отношении амортизации нематериальных активов, следовательно их можно амортизировать в течение срока, когда они признаются как активы в балансе.

Если нематериальный актив выбывает, то его стоимость исключается из Баланса, финансовые результаты определяются как разница между суммой чистых поступлений от продажи НА и его балансовой стоимостью и отражается в отчете о прибылях и убытках.

Раскрытие информации о нематериальных активах в примечаниях к Баланса

• стоимость нематериальных активов (первоначальная или переоцененная);

• методы амортизации, срок использования;

• наличие движения в отчетном году;

• первоначальная (переоцененная) стоимость нематериальных активов и сумма износа (амортизация) на начало отчетного года;

• сумма износа (амортизация) в первоначальной (переоцененной) стоимости и Износ (амортизация), результат переоценки;

• сумма начисленной амортизации;

• сумма потерь от уменьшения полезности, отраженная в отчете о прибылях и убытках в отчетном периоде;

• другие изменения стоимости;

• первоначальная (переоцененная) стоимость и сумма износа (амортизация) на конец отчетного периода.

В примечаниях к финансовой отчетности приводят следующую информацию:

• стоимость нематериальных активов, по которым существуют ограничения права собственности;

• стоимость нематериальных активов, переданных в залог;

• сумма договоров на приобретение в будущем нематериальных активов;

• сумма расходов на исследования и разработки, включенные в состав расходов отчетного периода;

• первоначальная стоимость, остаточная стоимость, методы оценки нематериальных активов, полученных за счет целевых ассигнований.

Незавершенное строительство

В этой статье показывают суммы инвестиций, вложенных в незавершенное строительство, осуществляемое для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи для финансированияя такого строительства.

Балансовая стоимость незавершенного строительства равна сумме фактически произведенных затрат, связанных со строительством объекта основных средств.

Не признаются как активы и не включаются в состав балансовой стоимости незавершенного строительства: сверхнормативные расходы, расходы на реализацию, другие расходы, не связанные с ведением строительных работ. Они признаются в составе прочих расходов в отчете о прибылях и убытках. Основные средства.

Согласно П (С) БУ 7 "Основные средства" материальные активы, которые:

• содержатся предприятием для использования в производстве или поставке товаров или услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей;

• будут использоваться, как ожидается, более одного периода.

Объект основного средства признается активом, если существует вероятность того, что предприятие будет получать в будущем экономические выгоды, связанные с использованием актива, и его оценка может быть достоверно определена.

Объект основного средства не является активом, если он находится в оперативном или доверительном управлении. Одинаковые по техническим характером, назначением и способом использования объекты основных средств могут быть сгруппированы в классы. Классификация основных средств

• земельные участки;

• капитальные расходы на улучшение земли;

• здания и сооружения;

• машины и оборудование;

• транспортные средства;

• инструменты, приборы, инвентарь;

• рабочий и продуктивный скот;

• многолетние насаждения;

• прочие основные средства.

Также в статье Баланса "Основные средства", кроме указанных, относят "Прочие внеоборотные активы" (сч. 11):

• библиотечные фонды;

• необоротные материальные активы;

• временные сооружения;

• природные ресурсы;

• инвентарная тара;

• предметы проката;

• прочие внеоборотные нематериальные активы.

Согласно П (С) БУ 7 "Основные средства" компонентами себестоимости основ них средств являются:

• суммы, оплаченные поставщикам активов, подрядчикам за выполненные работы, без налогов, возмещаются;

• пошлина, другие налоги, которые не возмещаются;

• страхование рисков доставки основных средств;

• затраты на установку, монтаж, наладку основных средств;

• другие расходы на доведение объекта основных средств до рабочего состояния.

Себестоимость актива, созданного собственными силами, определяется как сумма прямых и накладных расходов, связанных с соз- ем актива. В этом случае себестоимость строительства не должна превышать рыночной стоимости аналогичного объекта.

Если для приобретения основного средства был взят кредит в банке, то расходы на уплату процентов по нему будут отнесены к издержкам обращения периода, когда они выплачиваются.

Проценты по займу включаются в себестоимость актива только в случае, когда он является квалифицированным.

Квалифицированный актив актив, который обязательно требует значительного времени для подготовки его к использованию по назначению или реализации. Например: здания, сооружения, самолеты, корабли, строят по спецзаказу.

Основные средства могут быть получены путем обмена на подобные или непохожи активы.

Подобные активы это активы, которые имеют одинаковое функциональное назначение и подобную справедливую стоимость.

Подобная справедливая стоимость не должна отличаться более чем на 10% от справедливой стоимости другого актива, участвующего в обменной операции.

Если при обмене активами первоначальная оценка балансовой стоимости полученного актива равна балансовой стоимости переданного актива, то финансовый результат в такой операции не определяется. Если при обмене участвуют деньги, то это значит, что единицы, которыми обмениваются, не является подобными и имеют разную справедливую стоимость.

Если обмениваются неподобными активами, то первоначальная оценка полученного актива равна справедливой стоимости переданного актива плюс денежная компенсация. Вэтой операции будет финансовый результат. Например: предприятие "А" имеет АЗС в г.. Ирпене, балансовая стоимость 2500000 грн, себестоимость 2700000 грн. Предприятие "В" имеет АЗС в г.. Бородянке, балансовая стоимость 2,0 млн грн, справедливая стоимость 2200000 грн. Предприятие "В" уплатило предприятию "А" 0500000 грн наличными. В этой операции обмен идет неподобными активами, так как они имеют разную справедливую стоимость. Так, предприятие "А" в своем балансе отобразит полученную АЗС м. Бородянка по себестоимости, равной 2200000 грн + средства доплаты 0500000 грн, а также признает прибыль от прочей деятельности, равный 0200000 грн. Предприятие в своем балансе покажет полученную АЗС м. Ирпень по себестоимости, равной 2700000 грн, что в свою очередь, равна АЗС м. Бородянка (2200000 грн) + денежные доплаты (0500000 грн) и увеличение балансовой стоимости основных средств в балансе на 0700000 грн, а прибыль от прочей деятельности предприятия составит 0200000 грн (2,7 - 2,0 - 0,5). Итак, финансовый результат будет в обоих предприятий.

Следующие расходы расходы, связанные с проведением различных видов ремонтов, модернизацией и другими мерами по обслуживанию основных средств.

Если такие расходы из основных средств приведут в будущем к увеличению экономических выгод, то расходы включаются в балансовую стоимость актива.

В процессе использования объектов основных средств экономические выгоды, заключенные в них, потребляются предприятием. Это потребление уменьшает балансовую стоимость основных средств, отражается путем начисления амортизации.

Согласно П (С) БУ 7 "Основные средства" амортизация систематическое распределение амортизированной стоимости внеоборотных активов в течение срока их полезного использования.

Сумма амортизируемого стоимость актива или другая сумма заменяет себестоимость в финансовой отчетности минус его ликвидационная стоимость.

Ликвидационная стоимость сумма, которую предусматривает предприятие получить в конэти срока полезного использования актива минус расходы по его выбытия.

Срок полезного использования период времени, в течение которого предприятие предполагает использовать актив.

Количество единиц продукции, которую предприятие ожидает получить от использования актива. Этот срок предприятие определяет самостоятельно, учитывая ожидаемое использование, моральный износ (амортизация), правовые и аналогичные ограничения на использование актива.

В П (С) БУ 7 "Основные средства" перечислены следующие основные методы амортизации:

• прямолинейный;

• метод уменьшения остаточной стоимости;

• ускоренный;

• кумулятивный;

• производственный.

1. Прямолинейный метод используют, когда знают период времени использования объекта.

2. Уменьшения остаточной стоимости, где годовая сумма амортизации равна остаточной стоимости объекта на начало отчетного года годовая сумма амортизации.

3. Ускорение уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного периода и годовой нормы амортизации.

5. Производственная амортизация определяется как произведение фактического месячного объема и производственной ставки амортизации.

Методы амортизации имеют свое отражение в учетной политике предприятия и периодически пересматриваются. Переоценив балансовую стоимость актива, соответственно изменить сумму износа (амортизация), определяемый по формуле:

Например: историческая стоимость 100 грн, справедливая стоимость 120 грн, износ (амортизация) 30 грн, и Износ (амортизация) = 120: 100 х 30 = 36; балансовая стоимость = 120 - 36 = 84; сумма дооценки = 84 - (100 - 30) = 14.

4. Кумулятивный метод:

В случае существенного отличия балансовой стоимости от себестоимости предприятие может осуществлять переоценку актива.

Загрузка...

Страницы: 1 2