Реферат на тему:


Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск






Загрузка...
Финансовая проверка НБУ деятельности банков

Финансовая проверка НБУ деятельности банков

Целью деятельности служб банковского надзора Национального банка Украины является поощрение внутреннего "самонагляду" тех коммерческих банков, которые он контролирует. Это требует от руководства банков разработки и внедрения соответствующих механизмов управления риском в целях обеспечения финансовой устойчивости и соблюдения требований законодательных и нормативных актов.

Основная задача банковского надзора состоит в том, чтобы за счет использования приемов как выездного, так и безвыездного контроля обеспечить непрерывный надзор за банками.

Главной задачей выездного инспектирования является проверка достоверности информации, представленной в этих отчетах, и оценка способности руководства разрабатывать и поддерживать соответствующие положения, механизмы и процедуры и систему контроля риска в коммерческом банке.

Процедура и система контроля риска в банке

Известно пять основных сфер рисков, которыми банк эффективно управлять с целью обеспечения прибыльной деятельности и поддержания надежности и платежеспособности

Кредитный риск (риск невозврата средств) означает, что банковское учреждение имеет финансовую структуру, которая по активам состоит из различных балансовых и внебалансовых статей, по своей сути обусловливают различные степени риска невозврата кредита. Кредитный риск может быть в пределах от номинального до потенциально полного ущерба.

Риск процентной ставки (РПС) связан с тем, что изменения ситуации на рынке выливают на процентную ставку. Руководство банка должно проанализировать это влияние и то, в какой мере портфель займов привязан к индексу процентной ставки, насколько и на какой период индекс зафиксировано, как повлияет на возможность взыскания процентного дохода падения или роста процентной ставки, положительным или отрицательным является разрыв по процентными ставками и по срокам погашения?

Риск ликвидности требует от руководства банка выяснения стрУктур погашения активов и выполнения обязательств, а также решения таких вопросов: откуда банк привлекает депозиты и другие фонды? Какова способность банка увеличить средства через продажу активов, и как быстро он может это сделать?

Операционный риск означает, что руководство банка должно проанализировать, какие типы риска присущи различным операционным системам банка, какие меры оно должно принять.

Юридический риск требует от руководства банка анализа таких вопросов: все операции банка были проведены в соответствии с требованиями действующих законов и нормативных актов? Ли механизмы возврата средств использовались должным образом? Много ссудных дел будут переданы в суд?

Есть еще много типов рисков, над которыми работать руководство банка: электронный риск, кросс-валютный риск и тому подобное. Однако основные пять типов риска, упомянутые выше, требуют пристального внимания со стороны руководства. Итак, для инспектирования очень важно полностью оценить процессы управления риском, присущие банка.

Процессы управления риском это те меры, которые были разработаны и внедрены руководством банка для эффективного контроля риска в различных сферах банковской деятельности. Процессы управления риском в основном содержат четыре составляющие.

Принятие риска означает согласие руководства банка на определенный риск для достижения общих целей и стратегий. Уровень принятия риска банком обычно указывается в положениях и планах.

Определение риска это процесс выяснения степени риска для отдельных операций, портфеля или общей деятельности.

Надзор за риском предполагает наличие соответствующей организационной структуры и системы внутреннего контроля для ежедневного контроля за риском.

Мониторинг риска заключается в независимой оценке риска и в создании системы контроля риска преимущественно через информационные отчеты руководства, внутренних и внешних аудиторов. Он может предусматривать и другие операции, в частности просмотр займов.

Для эффективного надзора са рисками должно существовать мощная система внутреннего контроля. Ниже приведены некоторые важные концепции системы внутреннего контроля, банки использовать.

Разграничение полномочий один человек не может выполнять все стадии операции. Различные операции не могут сочетаться. Например, работники, выполняющие операции по корреспондентскому счету, не должны осуществлять подтверждения сумм.

Двойной контроль охрана и контроль наличности, сберегательных книжек, документов строгой отчетности и залогового имущества должны быть двойными.

Проверка или ротация работников работа каждого работника должна тщательно контролироваться через проверку или ротацию работников.

Наиболее распространенными системами независимых проверок, которые применяет банк для мониторинга риска, является внутренний и внешний аудит и внутренняя система проверки займов. Главная цель системы внутреннего аудита оценка достаточности надзора за риском. Внутренние аудиторские проверки в целом проводятся для выяснения

- полноты и достоверности записей операций, осуществленных в банке;

- надежности хранения активов, полноты учета обязательств;

- обеспечение надлежащей регистрации и защищенности тщательным контролем документов по кредитным операциям и залогов;

- достоверности соблюдения соответствующих внутренних положений, механизмов, требований законодательных и нормативных актов;

- достоверности системы ведения бухгалтерского учета доходов и расходов в целях установления, были ли они утверждены, выполнены в полном объеме и соответствуют положениям банка;

- качества выполнения работниками своих функций и полномочий внутреннего контроля;

- достоверности разрешений, полученных работниками, на проведение таких операций, как предоставление кредита, подписание чеков, банковских документов, внутренних проводок, поручений, других юридических и бухгалтерских документов для того, чтобы убедиться в том, что нет никаких отклонений от положень.

Начальник аудиторского отдела и работники этого отдела должны быть независимыми от операционных работников банка. Начальник аудиторского отдела должен отчитываться непосредственно Правлению.

С целью оценки общей достаточности системы внутреннего аудита должны быть определены:

- опытность и навыки начальника аудиторского отдела и работников этого отдела;

- достаточность разработанной системы аудита;

- критерии, используемые для оценки достаточности системы внутреннего контроля;

- график проведения аудиторских проверок за определенный период;

- охват аудиторскими проверками.

Кроме того, банк нанимает внешних аудиторов преимущественно для проверки годовых отчетов банка. Однако эти аудиторы основном выполняют и определенную долю тестирования системы внутреннего контроля в зависимости от размеров и объемов охвата банка внутренним аудитом и от уровня системы внутреннего контроля.

Отчеты, представляемые высшему руководству и Правлению банка, служат для контроля механизма управления риском. В основном такие отчеты охватывают данные о

- деятельность банка за текущий период по основным категориям активов и пассивов баланса, то есть данные об объемах предоставленных новых займов, изменения в депозитах, кредитах внутренним лицам и тому подобное;

- индикаторы риска, то есть отчеты о правонарушениях, касающиеся задолженности вследствие неуплаты, паспорта классификации внутренних займов, аудиторских отчетов и т.д.;

- тенденции (за более длительный период) изменений по основным категориям активов и пассивов и индикаторами риска;

- кадровые изменения (данные по повышению квалификации);

- значительные события или изменения, произошедшие в течение текущего периода.

Процесс выездного инспектирования банковских учреждений

Выездное инспектирования банков базируется на условии, что все коммерческие банки подлежат ежегодному проведению выездного инспектирования. Но количество банков (и их филиалов), подлежащих ИНСПЕКТие, обычно намного превышает возможности департамента инспектирования и соответствующих подразделений региональных управлений Национального банка Украины. Учитывая это при составлении графика проведения инспектирования в год приоритет отдается

- "крупным банкам" (по объему валюты баланса, капитала и по количеству филиалов);

- банкам, по предварительному рейтингу по системе "CAMEL" имеют оценки "3", "4" и "5";

- банкам, которые находятся под особым контролем департамента по работе с проблемными банками и управления раннего реагирования и мер;

- банкам, которые имели нарушения установленных экономических нормативов;

- по данным "Паспорта надзора" банка.

Границы охвата банков выездными инспекциями определяются на основе "Паспорта надзора" банка. Это позволяет департамента сосредоточить усилия на тех сферах, представляющих высокий риск для украинской банковской системы. Итак, каждое инспектирования должна направляться на достижение текущих целей надзора о деятельности как каждого отдельного банка, так и всех банков, расположенных на территории Украины. "Паспорт надзора" разрабатывается с целью определения объема и природы надзорной деятельности по каждой банковского учреждения. Такой паспорт дает информацию об общем размере и объемы деятельности, собственность, управление, текущие условия и финансовое состояние учреждения, а также информацию об уровне риска (ов) учреждения.

Паспорт также определяет стратегию надзора за учреждением. Стратегия надзора касается частоты и объема выездных инспекций и сосредоточенности безвыездного контроля. Например, инспектирование банков с оценками "4" или "5" потребует углубленной проверки, в частности возможно применение аудиторских процедур или реальной оценки активов.

Дополнительные материалы, кроме того, содержат комментарии, записывают результаты любых безвыездных наблюдений и проверок и других мероприятий, проводимых после последнего просмотра "Паспорт риска банка". если безвыездныйконтроль свидетельствует значительные изменения в профиле риска банка, то стратегия надзора за ним должно быть пересмотрено с целью оценки необходимости внесения в нее определенные изменения.

Процесс выездного инспектирования можно разделить на три фазы: планирование инспектирования, проведения инспектирования и представления результатов инспектирования в банк и Правления Национального банка Украины.

Инспекторы определяют границы и содержание выездного инспектирования. Инспектор должен убедиться в том, что с момента проведения последней проверки не произошло каких-либо существенных изменений в стратегии банка, которые могут побудить к необходимости изменения границ и содержания инспектирования. Если инспектор считает нужным внести определенные изменения в них, он должен обсудить этот вопрос с руководством департамента инспектирования для получения соответствующего разрешения.

Инспекторы должны определить те процедуры и механизмы, которые будут применяться во время инспекции, согласно общему описанию границ и содержания проверки, приведенного в "Профили надзора" банка. После того как процедуры и механизмы будут отобраны (или, при необходимости, приспособленные), инспектор определяет технические требования применения этих процедур и механизмов. Запрос на выделение этих технических средств имеет направляться к руководству департамента инспектирования.

Когда данных технических средств нет, можно прибегнуть к таким действиям

- изменить границы инспекции для приведения их в соответствие с имеющимися техническими средствами;

- перенести инспекцию до тех пор, когда нужны средства появятся;

- изменить график проведения другой работы для получения необходимых технических средств для инспектирования.

Инспекторы и руководство департамента инспектирования должны совместно решить, какой из вариантов лучший. После того, как реальные границы и содержание инспектирования будет окончательно определено, руководство департамента инспектирования должен их утвердить.

Разработка плана выездного инспектирования и использования рабочего времени. С целью облегчения проведения инспекции инспектор составляет план выездного инспектирования и использования рабочего времени. Этот план должен содержать информацию о:

- сферы деятельности банка, которые должны быть Инспектируемые;

- цели инспекции по каждой сферы деятельности банка;

- процедуры и механизмы, которые должны быть применены во время инспектирования каждой сферы деятельности банка.

Уместным и полезным является обсуждение границ, содержания и целей выездного инспектирования с руководством банка. Это дает руководству банка возможность определить наиболее эффективные пути помощи в проведении инспекций.

Выездные инспекции различаются своими целями, границами и содержанию. Однако существуют определенные этапы, которых в целом придерживаются во время проведения всех инспекций. Первым шагом при проведении инспекции является встреча с высшим руководством банка с целью представления инспекторов и обсуждение целей, границ и содержания инспектирования.

Во время встречи решается вопрос о назначении отдельного лица, поддерживать промежуточные отношения между высшим руководством банка и инспекторами. Кроме того, должны быть выяснены текущие вопросы, в частности, в отношении служебных помещений и рабочих мест, доступа к телефонам, копировальных аппаратов, компьютеров и т.

После ознакомительной встречи с высшим руководством инспекторы должны провести ознакомительные встречи с руководителями или директорами подразделений. Цель таких встреч совпадает с целью первой встречи.

Инспектор надзора (руководитель инспекционной бригады) имеет время от времени проводить встречи с вспомогательными инспекторами с целью пересмотра проводимой ими работы, решения вопросов, которые могут возникнуть, а также контроля выполнения плана инспекции. Если инспекция выходит за пределы отведенного времени, то инспектору необходимо определить, нужно привлечь дополнительные силы, продлить срок инспекции или сократить объем работы, которую нужно выполнить, так, чтобы успеть закончить ее в срок.

Руководитель инспекторской бригады, кроме того, должен информировать раков департамента инспектирования по течению инспекции, в частности относительно всех выявленных значительных проблем.

По окончании сроков инспекции инспектор должен написать окончательный вывод. Он должен быть кратким итогом по фактам, подкрепляют каждый из выводов. В случае выявления серьезных недостатков в конкретной сфере деятельности инспектор должен провести неофициальное обсуждение их с руководителем соответствующего звена. Это делается для того, чтобы убедиться, что такие факты соответствуют действительности, и банк должен их признать.

После окончания инспекции ее результаты должны быть переданы в банк и в департамент инспектирования.

Отчет о инспектирования является официальным документом департамента инспектирования, в котором выводы инспекторов и в котором, в случае необходимости, департамент инспектирования требует от банка исправления ситуации и принятия мер по устранению недостатков.

Завершив инспекцию, руководитель инспекторской бригады должен встретиться с высшим руководством банка для обсуждения результатов и выводов проверки. Основной целью встречи является передача документа, отражает результаты проверки. Документ должен быть достаточно кратким, освещать положительные и отрицательные результаты проверки и давать предварительные рекомендации. Необходимо убедиться в том, что во время итоговой встречи все проблемные вопросы обсуждались (не обязательно решено).

Отчет об инспектировании используется для ознакомления и банкиров, и работников надзора результатам проверки. Заметим, что большинство информации является "повторением" той, о которой банкиры уже знали, а некоторая информация носит конфиденциальный характер и о ней могут знать только работники надзора. С этой целью готовятся два документа:

- "Отчет о инспектирования", который передает банка департамент инспектирования;

- "Паспорт надзора", который информирует всех работников департамента инспектирования о состоянии дел банка и содержит информацию о стратегии надзора за банком со стороны департамента.

Отчет должен быть преимущественно повествовательным. Он должен содержать итоговую информацию и справки обо всех основных сфер инспектирования.

Методические указания по применению стандартов внутреннего аудита в коммерческих банках:

Стандарт № 1. Руководство службой внутреннего аудита

Кандидатура руководителя службы внутреннего аудита должна согласовываться с Советом банка и отвечать требованиям, установленным Национальным банком Украины. Решение о назначении на эту должность утверждается приказом руководителя банка.

Руководитель службы внутреннего аудита отвечает за:

- выполнение поставленной перед банком цели, основанной на его стабильности, надежности, платежеспособности и ликвидности и контролируется внутренними аудиторами;

- работу внутренних аудиторов, направленную на достижение общей цели и выполнения задач, поставленных перед банком;

- эффективное и рациональное использование средств, предусмотренных для содержания службы внутреннего аудита;

- наличие Положения о службе внутреннего аудита банка, утвержденного Правлением и согласованного с Советом банка. В Положении указываются цели, полномочия и функциональные обязанности службы внутреннего аудита, механизм организации ее работы, а также своевременное выполнение требований настоящего Положения;

- составление планов (графиков), отражающие выполнение функциональных обязанностей работниками службы внутреннего аудита.

Структура и объемы выполняемой службой внутреннего аудита, должны соответствовать функциям, полномочиям, а также целям и задачам банка и охватывать все направления его деятельности.

Деятельность банка подлежит полной или частичной проверке внутренними аудиторами. Объектами внутреннего аудиторского контроля должны быть:

- банковские операции (виды деятельности банка) и их соответствие действующему законодательству Украины;

- правила и процедуры, согласно которым осуществляются банковские операции, и их соблюдение;

- выди банковских операций, эффективность их осуществления и оценка рисков;

- уровень компьютеризации и информационно-аналитического обеспечения деятельности банка;

- внутренняя и внешняя бухгалтерская и финансовая отчетность банка, адекватность отражения в ней банковской деятельности;

- организация бухгалтерского и управленческого учета, а также их соответствие целям и задачам деятельности банка;

- управление трудовыми и материальными ресурсами банка и тому подобное.

Внутренние аудиторы оценивают наиболее рискованные виды деятельности

банка. Риск важно не только выявить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный контроль за тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс мер по его минимизации.

Причинами возникновения рисков могут быть:

- управленческие решения, принятые по ошибке, в

Загрузка...

Страницы: 1 2 3