Воспользуйтесь поиском к примеру Реферат        Грубый поиск Точный поиск
Вхід в абонемент


Интернет реклама УБС






Контрольная работа

по дисциплине "БАНКОВСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ"

«Состав и классификация объектов бухгалтерского учета в коммерческом банке.»

Состав и классификация объектов бухгалтерского учета в коммерческом банке.

Все объекты бухгалтерского учета в коммерческом банке разделяют на четыре группы:

  1. хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные)
  2. ресурсы (источники образования) хозяйственных средств
  3. функциональные обязанности банка (уставная деятельность - процесс осуществления услуг)
  4. финансовые результаты уставной деятельности.

К хозяйственных средств коммерческого банка относятся:

  • денежные средства
  • материальные ценности
  • дебиторская задолженность (выданные кредиты)
  • отвлеченные средства.

Каждая из названных групп средств имеет определенный состав.

Да, денежных средств относятся:

- денежные средства в кассе банка - наличные деньги в виде национальной валюты (гривны) и в валюте иностранных государств (доллары США, немецкие марки и др.)

  • средства на корреспондентских счетах, хранящихся в НБУ и других банках на правах корреспондентских отношений в национальной валюте или валюте иностранных государств, размещенной в банках страны или в банках иностранных государств
  • средства, вложенные в ценные бумаги (акции, облигации, векселя,

обязательства казначейства, сертификаты и т.п.)

  • средства на зервного счете в НБУ.

Вторую категорию хозяйственных средств банка составляют материальные ценности (имущество), то есть:

  • основные средства - предметы, имеющие длительный срок эксплуатации - более одного года. Для возмещения их стоимости банк ежемесячно начисляет износ (амортизацию) с включением его суммы в расходы. Нормы переноси устанавливаются государством, они едины для всех предприятий и учреждений
  • нематериальные активы - стоимость права пользования землей, водой, строениями, помещениями, лицензиями, патентами, маркетинговыми услугами, программным продуктом и т.д. ИИхня стоимость возмещается также частями, включаемых в расходы банка через начисление износа, нормы которого устанавливаются банком самостоятельно
  • малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)
  • хозяйственные материалы - запасные части, бумага, бланки, канцелярские товары, краска и т.д.; списываются те включаются в состав расходов банка по мере использования в сумме фактических затрат на их приобретение.

Далее, третью группу хозяйственных средств составляет дебиторская задолженность, то есть средства, которые должны банку его заемщики. Эти суммы обычно имеют большую удельный вес в хозяйственных средствах банка и свидетельствуют об объеме предоставленных им кредитов. Наличие кредиторской задолженности обеспечивает поступление средств в доход банка и получения прибыли. Дебиторскька задолженность относится к понятию "стоимость, самозростае", поскольку выданные кредиты (займы) возвращаются и погашаются заемщиком с процентами. Кредиты делятся на:

  • краткосрочные и долгосрочные ссуды, выданные клиентам
  • межбанковские кредиты, выданные другим банкам
  • потребительский кредит, выданный физическим лицам
  • другие виды ссуд.

Также в составе дебиторсбкои задолженности могут присутствовать суммы, выданные в подотчет, или суммы перечисленных авансов, переплат или ошибочно списанные НБУ.

Еще одной группой банковских средств, относящихся к его основных средств, является отвлеченные средства, т.е. суммы, уже использованной прибыли в виде налогов с прибыли, сумм образованных фондов экономического стимулирования и т.д.. Они накапливаются в течение отчетного периода и впоследствии используются при вычислении нераспределенной прибыли (по окончании года).

Все вышеуказанные средства составляют активы банка.

Как указано в начале данной работы, второй группой объектов бухучета в коммерческом банке есть ресурсы банка, представляют собой источники образования его хозяйственных средств. Ресурсы делятся на два вида:

  • собственные ресурсы
  • привлеченные ресурсы.

Собственные ресурсы принадлежат банку, точнее его субъектам - владельцам имущества банка (учредителям, пайщикам) и состоят из следующих составляющих:

уставный фонд (капитал) - сумма вложений, сделанных акционерами или сумма паевых взносов учредителей, определяется в момент образования (регистрации) банка, записанная в его уставе и фактически внесена ими. Уставных капитал (его размер) может изменяться в результате увеличения сумм учредительных взносов, выпуска дополнительных акций, принятие новых пайщиков или их выхода при обязательной перерегистрации фонда. Взносы в уставный фонд банка разрешается делать только денежными средствами, но и основными средствами

прибыль - превышение сумм доходов над видавткамы. В банковском бухучете различают балансовую и чистую прибыль. Банковская прибыль подлежит налогообложению. Чистая прибыль остается в распоряжении банка и образуется как разница между суммой балансовой пибутку и сумо. Налога на прибыль

резервный фонд - средства, образующиеся в результате рентабельной работы банка, ведь он формируется за счет прибыли. Этот фонд используется для покрытия убытков, расходов, платежей, непредвиденных и не учтенных в смете расходов банка. Резервный фонд используется также на уплату дивидедив по привилегированным акциям, по которым установлен обязательный фиксированный доход (в случае отсутствия у банка прибыли для этих выплат).

специальные фонды - сумм возмещенных расходов на заранее приобретенные основные средства и МБП, включенные в расходы банка в виде износа (амортизации) по основным средствам и МБП, или суммы дополнительного капитала, образованного в результате переоценки основных средств и других причин (разница от продажи собственных акций по цене выше номинала)

фонды экономического стмулювання (ФЭС) - средства, образующиеся на развитие производственно-технического потенциала банка и на создание базы социальной защиты коллектива - сотрудников банка. Фактически они состоят из фонда накопления и фонда потребления.

Привлеченные ресурсы поступают в банк со стороны, к ним относятся:

  • денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах клиентов
  • денежные средства, сданные на депозитные счета юридическими и физическими лицами;
  • полученные межбанковские кредиты
  • обязательства банка по суммам начисленных, но неуплаченных, задолженность бюджету (налоги и другие платежи). Задолженность органам социального страхования и обеспечения (отчисления в Пенсионный фонд), задолженность по заработной плате спривробитникам, долг поставщикам услуг материалов и т.п..

Все виды ресурсов банка составляют его пассив.

Третьей группой объектов бухучета в банке является его функциональные обязанности. Они являются основной деятельностью банка, сводится к выполнению предусмотренных лицензией НБУ прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и др.. операций. Осуществление банком своих функциональных обязанностей требует со стороны банка расходов (расходов) по содержанию зданий, оборудования, по их ремонту, содержанию охраны, персонала, расходов на рекламу, командировочные расходы и т.п.. Все эти расходы являются объектами бухучета. Также необходимы постоянный учет и контроль доходов, полученных банком в виде платежей клиентов и других заемщиков за оказанные им услуги и выполненные для них работы. Расходы входят в состав актива баланса, доходы - в пассив.

Наконец, последней группой объектов бухучета в банке являются финансовые результаты уставной деятельности. Они позволяют контролировать


Страницы: 1 2